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村民委员会的票据是否要纳税调整?
按照《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(国家税务总局公告2018年第28号) 第九条:企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目(以下简称“应税项目”)的,对方为已办理税务登记的增值税纳税人,其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证。
根据《税务登记管理办法》中第二条对于税务登记这样规定:
企业,企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所,个体工商户和从事生产、经营的事业单位,均应当按照《税收征管法》及《实施细则》和本办法的规定办理税务登记。前款规定以外的纳税人,除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外,也应当按照《税收征管法》及《实施细则》和本办法的规定办理税务登记。
现在问题的关键就在于判断村委会是否属于上述规定的不需要办理税务登记的单位。
按照《中华人民共和国村民委员会组织法》,村民委员会是村民自我管理、自我教育、自我服务的基层群众性自治组织,实行民主选举、民主决策、民主管理、民主监督。
村民委员会办理本村的公共事务和公益事业,调解民间纠纷,协助维护社会治安,向人民政府反映村民的意见、要求和提出建议。村民委员会向村民会议、村民代表会议负责并报告工作。
按照这个规定可以看出,村委会在法律上既不是国家机关也不是事业单位,不应该属于不办理税务登记证的单位,因此应当到税务机关办理税务登记,并就应税行为正常纳税,对外正常开具发票。
但是实务中,全国各地税务机关对待村委会的看法也较为含糊,大部分村委会并未办理税务登记证,对于这一类没有税务登记的村委会,企业尽量要求到税务机关代开发票,实在在实际操作中无法做到的,对此我的理解是只能比照2018年28号公告,以合同、收据、资金流等相关证据链条入账。但这里的风险还是需要特别注意。
不需要缴纳增值税,理解并不是转租,而是员工负担一部分,所以会计处理也应该是冲减租赁费用。
这句话的意思,国外未必和国内一样,实行发票管理制度,所以如果有发票的取得发票,没有发票的可以凭类似发票的其他凭证作为税前扣除凭证,这里并不是特指收据。
体检费,健康险需要看是属于福利性质还是经营相关,如果福利性质计入福利支出,按工资14%限额扣除,如果和经营相关可以全额扣除。
独生子女补助属于职工福利支出,计入福利费限额扣除。