共1个回答

• 

  李老师 铂略答疑讲师 2020-11-13 09:08

  您好，出口不收汇，按照货样广告品方式报关出口的样品。出口企业首先需要将报关单上的货样广告品的商品编码录入到退税系统中，查询该商品的退税率和退税标志，如果该商品有退税率或者退税率为零但是特殊商品标志处显示“2”，则该笔样品出口免征增值税。如果退税率为零，且退税标志处显示“1”，则视同内销计算缴纳增值税。

  通常情况下，样品的价值都不会太高并且大部分是新品，所以在会计实务中，大家普遍采用样品的入账成本作为计税依据。例如，样品账面单位成本100元，则计税依据按照100元计算。

  1）视同销售的增值税会计处理

  借：销售费用113

       贷：应交税费——应交增值税（销项税额）13

              库存商品——样品100

  2）视同销售的企业所得税会计处理

  通常情况，视同销售企业所得税是调表不调账，也就是在企业所得税申报表中体现，而通常不进行账务处理。

  风险：纳税人未按照规定的期限办理纳税申报少缴不缴税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

  《税收征收管理法》

  第三十二条 纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

  第六十二条 纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。

  第六十三条 纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

  扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

  《刑法》第二百零一条　纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金;数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。 扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任;但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。

  • 2020-11-18 09:05:43
    你好老师，我公司为了给客户补发货，以货样广告品方式报关，产品数量高达四五百片，出口免征增值税的。这个在税务上有没有影响？谢谢
  • 2020-11-18 10:12:53
    做为样品出口，如能收汇，可按规定申报出口退税；如不能收汇，需要将报关单上的货样广告品的商品编码录入到退税系统中，查询该商品的退税率和退税标志，如果该商品有退税率或者退税率为零但是特殊商品标志处显示“2”，则该笔样品出口免征增值税。如果退税率为零，且退税标志处显示“1”，则视同内销计算缴纳增值税。 1）视同销售的增值税会计处理 借：销售费用      贷：应交税费——应交增值税（销项税额)             库存商品——样品 2）视同销售的企业所得税会计处理 通常情况，视同销售企业所得税是调表不调账，也就是在企业所得税申报表中体现，而通常不进行账务处理。 风险：纳税人未按照规定的期限办理纳税申报少缴不缴税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。