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  李老师 铂略答疑讲师 2020-11-16 09:06

  您好，1、A公司无法享受研发费用的加计扣除。根据财税【2015】1119号文规定，“租赁和商业服务业”不适用税前加计扣除政策。

  2、根据规定，企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理；同时，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。企业研发费用各项目的实际发生额归集不准确、汇总额计算不准确的，税务机关有权对其税前扣除额或加计扣除额进行合理调整。

  3、虽然不是A直接委托，因研发费用最终是A企业抵扣，如果B委托境外的研发费用是直接为A企业受托项目服务的，在A企业可以抵扣的前提下，应该遵照此条规定。但该条规定中并不存在“孰低”原则，委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。

  4、根据规定，研发费用加计扣除实行“以报代备”方式，也就是自行判别、申报享受、相关资料留存备查的方式，按照《企业所得税优惠政策事项办理办法》的规定进行办理。委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。应备查资料包括：自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研发项目立项的决议文件；自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同；从事研发活动的人员（包括外聘人员）和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录及费用分配计算证据材料）；集中研发项目研发费用决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料；研发支出辅助账及汇总表；企业如果已经取得 地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查；通过科技型中小企业评价的企业，提供科技型中小企业入库登记编号证明资料；税务机关规定的其他材料。委托外部机构的，对于委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。

  5、A企业根据委托合同和发票作为研发费用进行账务处理。B企业作为提供技术服务，取得技术服务收入进行账务处理。