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  于老师 工商管理硕士 2020-12-10 17:13

  这个问题，是“索取”这个词语迷惑了您（还有其他一些人）。您不需要从语文上理解“索取”这个词语是什么意思，只需要看税法定义：

  根据“财税〔2016〕36号”文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条 增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：

  （一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

  收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。

  取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

  也就是说，定义如下：

  “取得索取销售款项凭据的当天”（这是一个整体术语，不要拆开）——指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。（切忌单独琢磨“索取”这个动作。税法上没有这个。）

  简单来讲，上述“增值税纳税义务发生时间”，即以下四者孰先：

  1、收款（前提：应税销售行为发生；一个例外：租赁服务，预收款也发生增值税纳税义务）

  2、开票（前提：应税销售行为发生）

  3、合同付（收）款日期（前提：应税销售行为发生）

  4、应税销售行为完成。

  注：许多人看税法，只看收款或者日期，忽略了“发生应税行为”这个大前提。

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  • 2020-12-16 13:26:18
    明白了，老师，那孰先选择和那几种结算方式确认的纳税时点，怎么理解？
  • 2020-12-16 13:54:16
    先做哪件事情，这税法不管，您和对方自行决定（当然要合法，比如业务没发生就开票，当然不行；除非法有名文，例如租赁）。税法是根据您自己做出的哪件事情在前，来适用税法进行税务处理。打个比方：您是合同约定付款日期在完工之前，还是完工之后，那税法不管。如果您合同约定付款日期在完工之前，税法就说，收款缴税；如果您合同约定付款日期在完工之后，税法就说，完工缴税（只是举例、讲道理，没考虑其他因素；不要误会啊）。哪个在前，您自己决定；税法只是就您作出的最先事情而收税。