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非金融企业买卖金融商品
铂略用户80614548
提问于 2020-11-30 09:51
您好，买卖金融商品需要申报缴纳增值税、企业所得税。套期业务，实物交割时缴纳增值税。商业保理按贷款或者收费金融服务缴纳增值税。持有环节收到的国债利息免企业所得税，持有股票超过12个月的，免企业所得税；投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税。持有金融商品期间取得的收益，如果合同约定有保本收益的，按贷款服务，否则按投资收益，不征收增值税。
依据：
36号文《销售服务、无形资产、不动产注释》
一、销售服务
（五）金融服务。
4.金融商品转让。
金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。
其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。
《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）规定，对证券投资基金从证券市场中取得的收入，包括买卖股票、债券的差价收入，股权的股息、红利收入，债券的利息收入及其他收入，暂不征收企业所得税。对投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税。对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，暂不征收企业所得税。
《财政部 国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）第一条规定，《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号）第一条第（五）项第1点所称“保本收益、报酬、资金占用费、补偿金”，是指合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。金融商品持有期间（含到期）取得的非保本的上述收益,不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。
正在接受全日制学历教育的学生因实习取得劳务报酬所得的，扣缴义务人预扣预缴个人所得税时，可按照《国家税务总局关于发布〈个人所得税扣缴申报管理办法（试行）〉的公告》（2018年第61号）规定的累计预扣法计算并预扣预缴税款。
参考文件：《关于完善调整部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告》（国家税务总局公告2020年第13号）第二条。
如果按劳务报酬代扣个税，说明实习生和公司属于劳务关系，应该取得代开发票，企业在所得税前扣除。
但实操工作中，如果是毕业前实习期的工资，毕业后企业会考虑签劳动合同的话，个税虽按照连续劳务报酬申报，但企业账务上通常计入工资薪金，实务中通常会也不需要取得发票；如果是临时短期劳务，比如暑期工，这种符合小额零星标准的，无需取得发票；不属于小额零星的，需要按规定取得发票，如企业未取得发票，所得税汇算清缴时需要纳税调增。
这个是灵活掌握的问题，只是给你一个实操的建议，请谨慎适用。
从三流一致的角度考虑，谁支付费用、谁接受服务就应该向谁开票，按您所述，你是总公司投保支付费用、接受保险服务，虽然被保险人是是总部和分公司，但依然是总公司在购买服务，所以理论来讲应该向总公司开具发票，我理解对方之所以开具普票给分公司，是为了避免分公司取得专票抵扣可能造成的税务认定虚开的风险，所以以普票替代。
这个需要区分具体情况：
一、若材料乃是自产，则必须据实分别核算货物（13%）、建筑服务（9%，一般纳税人、一般计税方法；3%，一般纳税人，简易计税方法：营改增老项目、清包工、甲供工程；1%，小规模纳税人）。
二、若材料乃是外购，则区分主营项目，一并按照13%（主营销售货物）或者9%/3%/1%（主营建筑服务）开票。
