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  于老师 工商管理硕士 2020-12-10 14:10

  根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）三、折旧费用（二）企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的折旧部分计算加计扣除。

  根据《财政部 税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）：企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧……本通知所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。

  其实，上述电脑（估计单位不会超过500万吧）原本可以依照税法一次扣除进而税前扣除的折旧部分计算加计扣除。但是，上述电脑原本应当通过固定资产核算，因此符合上述文件规定；而您却“直接通过低值易耗品核算”，如果严格来讲，反而带来异议了。谨慎起见，您可直接与主管税务机关沟通一下。

  • 2020-12-10 14:48:13
    于老师，另外还有一种情况，用于研发的电脑已经提完折旧之后，就无法享受加计扣除了吧
  • 2020-12-10 17:04:54
    当然，加计扣除基数乃是税法允许扣除的折旧金额。若依法提完折旧，不再有折旧金额，那么“零乘任何数还是等于零啊”。