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  高老师 知名集团投资总监 2021-01-12 15:45

  国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告

  国家税务总局公告2011年第25号 

  第四十条 企业债权投资损失应依据投资的原始凭证、合同或协议、会计核算资料等相关证据材料确认。下列情况债权投资损失的，还应出具相关证据材料：
  

  （一）债务人或担保人依法被宣告破产、关闭、被解散或撤销、被吊销营业执照、失踪或者死亡等，应出具资产清偿证明或者遗产清偿证明。无法出具资产清偿证明或者遗产清偿证明，且上述事项超过三年以上的，或债权投资（包括信用卡透支和助学贷款）余额在三百万元以下的，应出具对应的债务人和担保人破产、关闭、解散证明、撤销文件、工商行政管理部门注销证明或查询证明以及追索记录等（包括司法追索、电话追索、信件追索和上门追索等原始记录）；

  母公司替子公司垫付货款，可以理解为是对子公司的债权，根据上述规定，如果债权无法收回，取得上述相关资料备查，然后通过填写纳税申报表实现税前扣除。