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  于老师 工商管理硕士 2021-01-27 14:26

  麻烦补充一下，上述“牛血”是从直接养牛的农户或者农业企业购买？还是从其他单位或者个人处购买？

  • 2021-01-27 14:48:24
    老师好，是从其他企业或个人处购买。 这个有区别嘛吗？老师，能不能分别讲下处理方式，谢谢
  • 2021-01-27 15:29:55

    一、“牛血”属于农产品。

    二、如果从直接养牛的农户或者农业企业购买，可以取得农产品销售发票（指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票），或者自行开具农产品收购发票（指纳税人向农业生产者个人购买自产农产品，通过增值税发票管理新系统，使用增值税普通发票开具收购发票，系统在发票左上角自动打印“收购”字样），则以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%（用于生产非13%税率应税产品）或者10%（用于生产13%税率产品）的扣除率计算进项税额。

    注：适用此条，前提销售方必须是“农业生产者”（包括农业生产企业、农民专业合作社或者农民个人等）。纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。也就是说，如果销售方并非“农业生产者”，则普通发票不得作为抵扣凭证。

    三、如果销售者并非农业生产者，然后区分具体情形：

    （一）取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额；

    （二）从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%（用于生产非13%税率应税产品）或者10%（用于生产13%税率产品）的扣除率计算进项税额；

    注：参考河南税务12366答复，疫情期间一般纳税人取得的流通环节1%农产品专票可否依照原流通环节3%农产品专票抵扣的政策，按照9%抵扣？答：可以。

    再重复一下，如果销售者并非农业生产者，则其开具的普通发票是不能抵扣的；购买方也不能自己开具发票。