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老师好，请问沈阳嵌入式退税，工业企业是先征后退还是抵扣完完剩余再缴纳，政策是怎么规定的？
铂略会员70579156
提问于 2021-02-18 20:40
你好！
这位会员说的嵌入式退税应该是指嵌入式软件退税吧？
根据财税〔2011〕100号文件规定，软件产品包括计算机软件产品、信息系统和嵌入式软件产品。嵌入式软件产品是指嵌入在计算机硬件、机器设备中并随其一并销售，构成计算机硬件、机器设备组成部分的软件产品。
嵌入式软件的增值税退税计算公式如下：
嵌入式软件产品即征即退税额
＝当期嵌入式软件产品增值税应纳税额－当期嵌入式软件产品销售额×3%
＝（嵌入式软件产品销项税额－嵌入式软件产品可抵扣进项税额）－嵌入式软件产品销售额×3%
＝（嵌入式软件产品销售额×16%－嵌入式软件产品可抵扣进项税额）－嵌入式软件产品销售额×3%
＝〔（整机销售－计算机硬件、机器设备销售额）×16%－嵌入式软件产品可抵扣进项税额〕－嵌入式软件产品销售额×3%
公式中的“计算机硬件、机器设备销售额”按顺序分为三类：
①纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定；
计算机硬件、机器设备销售额＝按同期同类货物平均售价计算的计算机硬件、机器设备销售额
②按其他纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定；
计算机硬件、机器设备销售额＝按其他纳税人同期同类货物平均售价计算的计算机硬件、机器设备销售额
③按计算机硬件、机器设备组成计税价格计算确定。
计算机硬件、机器设备销售额＝与软件分别核算的计算机硬件、机器设备成本×（1+10%）
对于无法划分的进项税额，应按比例确定软件产品应分摊的进项税额；对专用于软件产品开发生产设备及工具的进项税额，不得进行分摊。
随同硬件设备一并销售的嵌入式软件产品，应当分别核算嵌入式软件产品与硬件设备部分的成本。
按照组成计税价格计算确定计算机硬件、机器设备销售额的，应当分别核算嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备部分的成本。凡未分别核算或者核算不清的，不得退税。
知道了计算公式，知道了“计算机硬件、机器设备销售额”的计算顺序，那么一定要注意财务上分别核算嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备部分的成本。凡未分别核算或者核算不清的，不得退税。
注意与财税〔2008〕92号不同的是，当选择组成计税价格时，成本利润率不再要求≥10%，而是直接等于10%。
因此，对于定制机器建议可以采取第三种方式，按硬件成本的110%确定“计算机硬件、机器设备销售额”。
批量生产的硬件设备，建议采取第一种方式，即按同期同类货物平均售价计算的“计算机硬件、机器设备销售额”。
这个“货物”指的是整机，怎么算出其中的“计算机硬件、机器设备销售额”，那就看纳税人自己在财务怎么分摊软硬件价格。
当期嵌入式软件产品销售额=当期的整机销售额合计-计算机硬件、机器设备销售额。
最后算出当期嵌入式软件产品销售额，乘以13%税率，填报在增值税申报表的“即征即退”栏，再把软件产品的专用进项和分摊的进项税额也填在“即征即退”栏，当月申报纳税后，对税负超过3%的部分向主管税务局申报退税。
注意：嵌入式软件应当取得《计算机软件著作权登记证书》和具有资质的省级检测机构出具的《软件产品检测报告》，企业从取得证书之日次月起开始申请退税，共有著作权也可以申请退税。《计算机软件著作权登记证书》登记号＝年份＋Software Register首字母简称SR＋序号；例如2013SR061697。
嵌入式软件须与硬件设备等一并开票，发票中需注明所含的软件产品，软件产品名称必须与《计算机软件著作权登记证书》一致。至于软件产品名称是在发票中单列一行标明售价，还是仅在备注栏打印且不标售价，按照“法无规定、即是许可”原则，应该由企业自行选择，本着有利于企业产品销售的原则进行处理。
加计抵扣与软件销售先证后返不冲突，可以同时享受。你说的对，先加计抵扣，然后交税，如果税负大于3%再申请退税。
1、保险费用一般情况下理解为与车辆所有权相关的费用，也就是即使对方不出租也需要缴纳保险，如果您说的保险属于这个性质的，不能在承租方税前扣除，但如果和租赁有关，也就是如果不出租给承租方使用，便不会产生这个保险，可以理解为与使用相关，那么就可以在承租方税前扣除。
2、一般理解如果对方属于总公司员工，那么您公司可以向总公司支付服务费用，然后需要花费的一些费用都可以通过支付服务费的方式给到派遣方，然后您方只支付总公司服务费用取得发票列支并税前扣除，如果承担了派遣人员的房租交通伙食补贴等，由于派遣人员并不是本单位职工，直接税前列支还是有一定风险的。
3、手机费已报销形式发给职工，所得税应计入福利费支出限额税前扣除
4、会议期间经销商发生的住宿、机票应列支在招待费，限额所得税前扣除
5、与个人签订的动产买卖合同免印花税，个人包含个体户，因此您单位和个体户签订买卖合同，您单位也是不缴纳印花税的。
只要不属于不可以抵扣情形就可以抵扣的。
依据：财税（2016）36号附件一
第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。
纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。
（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。
（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
（六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
（七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
高新技术企业评定及后续管理指标里面没有对利润指标的要求，所以不影响您高新技术企业优惠政策的享受。
