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  高老师 知名集团投资总监 2021-02-22 10:55

  不是成立研发部门了，所有该部门发生的费用就都可以计入研发费用了。研发费用只要核算内容是：

  1.研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。 
   2.用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费,设备调整及检验费,样品、样机及一般测试手段购置费,试制产品的检验费等。 
   3.企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用。 
   4.研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请费、注册费、代理费等费用。 
   5.用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费或租赁费以及相关固定资产的运行维护、维修等费用。 
   6.通过外包、合作研发等方式,委托其他单位、个人或者与之合作进行研发而支付的费用。 
   7.用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。 
   8.与研发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等。研发费用支出一般是内部进行立项，委托研发或合作研发的需要到科技部门备案。

  研发费用加计扣除无需事前办理企业所得税优惠备案，也无需再报送《企业所得税优惠事项备案表》和享受优惠所需要的相关资料。只需填写企业所得税申报表时享受即可。同时注意整理保存留存备查资料，以备税务机关后续核查。

  根据国家税务总局在四月二十五日发布关于修订《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告规定，企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。

  企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以按照国家税务总局二零一八年第二十三号公告附件《企业所得税优惠事项管理目录（二零一七版）》列示的时间自行计算减免税额，并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。同时，按照国家税务总局的规定归集和留存相关资料备查。

  这里要强调的是，虽然不需要事项备案了，但留存备查的资料同样重要，财务人员一定要及时收集整理并归档。研发费用加计扣除的留存备案材料如下：

  （一）自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；

  （二）自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；

  （三）经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同；

  （四）从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录）；

  （五）集中研发项目研发费用决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料；

  （六）“研发支出”辅助账；

  （七）企业如果已取得地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留存备查。