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如果个税代缴未完成
qdALISA
提问于 2021-02-23 15:46
预扣预缴、汇算清缴，这是两个环节。前者法定义务乃是扣缴义务人，后者法定义务乃是个人。
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条 扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。
当扣缴义务人应扣未扣之时，上述违法及处罚依据已经产生。
国家税务总局关于贯彻《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则若干具体问题的通知（国税发〔2003〕47号）有“扣缴义务人违反征管法及其实施细则规定应扣未扣、应收未收税款的，税务机关除按征管法及其实施细则的有关规定对其给予处罚外，应当责成扣缴义务人限期将应扣未扣、应收未收的税款补扣或补收”之规定。有人认为，税收征管法规定“由税务机关向纳税人追缴税款”，因此这不是自己义务。
好吧，可以怀疑“国税发〔2003〕47号”效力。但是，税收征管法可是规定了“百分之五十以上三倍以下”，是百分之五十，还是三倍，这可要取决于违法行为是否及时得以主动纠正、是否及时弥补国家损失了。
总之：一、处罚是有依据的；二、及时补扣是有必要的。
不需要。
根据《中华人民共和国印花税法》所附《印花税税目税率表》明确：股权转让书据，以价款万分之五计税。
既然“无偿”划转，自然不用缴纳印花税。
一、关于计税基数
（一）增值税、企业所得税：
按照实际收取租金确认。
相关依据：
《国家税务总局关于土地价款扣除时间等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第86号）第七条：纳税人出租不动产，租赁合同中约定免租期的，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第十四条规定的视同销售服务。
《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）第三条：企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。
（二）房产税
免租期从价计税。
政策依据：
《财政部 国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税〔2010〕121号）第二条：对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。
二、关于纳税义务发生时间：
（一）增值税
收到或者预收租金、合同规定收取日期、开具发票、服务完成，以上孰早原则。
相关政策：“财税〔2016〕36号”文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》
第四十五条 增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：
纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。
取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。
纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
（二）企业所得税、房产税
可以权责发生制原则确定。
请您补充一下，以上油费、保养费，是因为公司公务，还是员工个人上下班等自己事务？另外，发票是开具个人还是公司呢？
