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  潘老师 税务局稽查官员 2021-02-26 14:05

  您好，股权转让价及成本计算可能存在问题，提问者未正确区分A是债权投资，还是股权投资？

  问题提到的情形，A转让股权，可扣除的成本，只能是实际出资部分，转让价，按合同约定的价格确定，36万元未付，不影响股权转让价格，不考虑未付情形。建议再结合具体情况，重新计算一下A转让股权的应纳税所得额及应纳税额。

  依据：

  国家税务总局公告2014年第67号 国家税务总局关于发布《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》的公告

  第七条　股权转让收入是指转让方因股权转让而获得的现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。

  第八条　转让方取得与股权转让相关的各种款项，包括违约金、补偿金以及其他名目的款项、资产、权益等，均应当并入股权转让收入。

  第十五条 个人转让股权的原值依照以下方法确认：

  （一）以现金出资方式取得的股权，按照实际支付的价款与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值；

  （二）以非货币性资产出资方式取得的股权，按照税务机关认可或核定的投资入股时非货币性资产价格与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值；

  （三）通过无偿让渡方式取得股权，具备本办法第十三条第二项所列情形的，按取得股权发生的合理税费与原持有人的股权原值之和确认股权原值；

  （四）被投资企业以资本公积、盈余公积、未分配利润转增股本，个人股东已依法缴纳个人所得税的，以转增额和相关税费之和确认其新转增股本的股权原值；

  （五）除以上情形外，由主管税务机关按照避免重复征收个人所得税的原则合理确认股权原值。