共1个回答

• 

  高老师 知名集团投资总监 2021-03-10 10:41

  这个问题没有明确的规定。

  《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

  《企业所得税法实施条例》第九条规定：
  　企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

  “实际发生”与“权责发生制”冲突时如何处理，各地掌握口径不一。具体还得和当地主管税务机关沟通。

  以下地方上对此问题执行口径，供参考：
  《浙江省宁波市地方税务局关于明确2009年度企业所得税汇算清缴若干问题的通知》（甬地税一[2010]10号）宁波地税局关于明确2009年度企业所得税汇算清缴若干 ...（十四）预提费用税前扣除问题： 
  

  纳税人按照权责发生制原则预提的属于某一纳税年度的租金、利息、保险费等费用即使当年并未支付，在不违背税前扣除其他原则的前提下，可按实际发生数扣除。纳税人预提的与当年度取得的应税收入无关的费用，不得在所得税前扣除。

  还有一个国家税务总局网站的问答，仅供参考：

  问：企业计提未实际支付的借款利息，是否可以税前扣除？

  答： 2010年6月21日国家税务总局纳税服务司答疑指出，根据《企业所得税法》及《企业所得税法实施条例》规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。　

  企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，符合下列条件的准予扣除：１．企业向金融企业借款的利息支出。２．企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。《企业所得税法》及《企业所得税法实施条例》规定发生的借款利息准予扣除，这里的利息支出要求实际发生，也即实际支付。