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你好，问一下，做植物保护企业涉及无人机及农药包括飞手这方面的成本核算如何进行会计分录的处理了？[抱拳]
匿名用户
提问于 2021-03-20 16:14
您好，一、无人机成本核算会计处理
1、植物保护企业如果是自行购入无人机，应确认为固定资产。
根据《企业会计准则第4号——固定资产》第三条 固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产：（一）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；（二）使用寿命超过一个会计年度。
按包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等费用确认固定资产成本，并在固定资产使用寿命内，按照确定的方法计提折旧。
借：成本费用科目
贷：累计折旧——无人机
2、植物保护企业如果是租入无人机，应确认为使用权资产。
根据《企业会计准则第21号——租赁》第二条 租赁，是指在一定期间内，出租人将资产的使用权让与承租人以获取对价的合同。使用权资产应当按照成本进行初始计量，包括租赁负债的初始计量金额，在租赁期开始日或之前支付的租赁付款额，初始直接费用，承租人为拆卸及移除租赁资产、复原租赁资产所在场地或将租赁资产恢复至租赁条款约定状态预计将发生的成本。
借：使用权资产
租赁负债——未确认融资费用
贷：租赁负债——租赁付款额
银行存款
并参照《企业会计准则第4号——固定资产》有关折旧规定，对使用权资产计提折旧。
借：成本费用科目
贷：使用权资产累计折旧——无人机
借：财务费用
贷：租赁负债——未确认融资费用
二、农药成本核算会计处理
1、购入农药。根据《企业会计准则第1号——存货》第五条 存货应当按照成本进行初始计量。存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。
借：原材料
应交税费——应交增值税（进项税额）（小规模纳税人计入原材料采购成本）
贷：银行存款等
2、使用农药
借：成本费用科目
贷：原材料
三、飞手成本核算会计分录
视飞手与植物保护企业之间的关系不同采取不同的会计处理办法
1、雇佣关系。即飞手在企业任职受雇，发生的相关支出应计入企业的应付职工薪酬。
借：成本费用科目
贷：应付职工薪酬
2、劳务关系。发生的相关支出应计入当期销售费用。
借：销售费用
贷：银行存款
建议最好退还重新打款，因为目前不再强制要求验资，所以能证明是投资款打入的，就是一个转账存款凭证，所以最好重新写好备注"投资款"。
当然如果确实无法重新退回再打入，股东互相之间认可属于投资款，也没有太大问题。
会计档案凭证本身就属于被投资的公司所有，股东变化不影响这些档案所有权，所以不存在股东变化要移交会计档案的问题。
价外费用：《增值税暂行条例》规定，价外费用是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金(延期付款利息)、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项以及其他性质的价外费用，但下列项目不包括在内：（1）向购货方收取的销项税额；（2）受托加工应征消费税的货物，而由受托方向委托方所代收代缴的消费税；（3）代垫运费。代垫运费是指同时符合以下条件的运费：①承运部门的运输发票开具给购货方的；②纳税人将该发票转交给购货方的。
返利：国家税务总局国税发〔1997〕167号文件规定，平销行为返利是生产企业以商业企业经销价或高于商业企业经销价的价格将货物销售给商业企业，商业企业再以进货成本或低于进货成本的价格进行销售，生产企业则以返还利润等方式弥补商业企业进销差价损失。主要方式包括生产企业通过返还资金方式弥补商业企业的损失（如商业返还利润、向商业企业投资等），包括生产企业通过赠送实物或以实物投资方式弥补商业企业损失。
简而言之，价外费用是货物卖方向买方收取的，而平销行为返利是货物买方向卖方收取的。
收取价外费用根据性质不同计入不同科目，比如收取的违约金等计入营业外收入，收到的延期支付利息可以冲减财务费用
取得的平销返利，对方开具红字发票，商贸企业收到后冲减采购成本和进项税额
另外您说的补价，在商贸企业中不常见，您主要说的什么情况下涉及补价的概念了呢？
