选课中心
选课中心

预缴所得税时,如果处理政府研发补助?

老师,您好!
如果A公司为新成立的小规模纳税人,2021年1季度收到政府研发补助1000万,但由于刚开始运营,目前只有少量日常费用支出100万,没有销售收入。
若公司全年研发费用会达到1000万以上,权衡总额法和净额法后,决定按总额法处理这笔补助更有利于全年整体税负,即现在将研发补助按征税收入,未来发生的研发费用按总额加计扣除。
那针对一季度预缴所得税时,这笔补助1000万是需要预缴所得税吗?有没有优惠或减免政策呢?如果有其他更好的方法请赐教,谢谢老师!
查看全部收起
我来回答
邀请讲师回答
已邀请 0
推荐回答讲师

1个回答

  • 谢老师 铂略答疑老师 2021-03-24 14:49

    您好,1、确认收入。

    根据《企业所得税法》第六条 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额。包括:(九)其他收入。《企业所得税法实施条例》第二十二条 企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入……包括……补贴收入等。可知,政府补助应当计入企业收入总额。

    2、收入确认时点

    《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条企业应纳税所得额的计算,以权责发生制为原则,属于当期的收入和费用,不论款项是否收付,均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用,即使款项已经在当期收付,均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

    《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》(财税[2011]70号)第一条……企业取得除上述作为不征税收入处理以外的补贴,均应在取得当年并入应纳税所得额。

    《财政部 国家税务总局关于财政性资金 行政事业性收费 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》(财税[2008]151号)一、财政性资金(一)企业取得的各类财政性资金,除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外,均应计入企业当年收入总额。

    综上可知,企业取得政府补助确认为征税收入的,应当计入企业当年收入总额缴纳企业所得税。税法并未明确规定应当在取得的当期预缴企业所得税,但是按企业所得税法的行文精神来看,企业取得补贴收入,应当在取得补贴收入时确认收入实现,即企业在第一季度取得1000万元的政府补助,应当在第一季度预缴申报企业所得税。在实际操作过程中,建议贵公司事先咨询主管税务机关确认是否必须预缴申报,降低税收风险。

    对于政府补贴的税务处理,企业在当期选择作为征税收入,在今后适用研发费用加计扣除税收优惠政策可以实现税收效应最大化,但前提是企业今后一定时期的营业收入能够覆盖加计扣除的研发费用,否则根据《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函[2009]98号)八、企业技术开发费加计扣除部分已形成企业年度亏损,可以用以后年度所得弥补,但结转年限最长不得超过5年。如果企业为高新技术企业,根据《财政部 税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》(财税[2018]76号)的规定,可以相应延长结转年限。如果营业收入在最长不超过10年的期限内无法覆盖加计扣除的研发费用,则无法有效利用到加计扣除政策带来的优惠。因此,需要企业合理估计今后一定时期营业收入的金额。

相关问答

  • 王老师 总局稽查局人才库成员

    您好,是可以的,因为会计上不作为收入的销售未完工产品的预收款,在企业所得税上就是作为应税收入的,所以是可以作为基数的。而当会计上将预收款转为收入时,本着扣一不扣二的原则,将来不能再作为扣除的基数。

    税务合规与筹划
    1个回答2021-05-20 00:23
  • 高老师 知名集团投资总监

    小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。这是最新标准,从2019年起就是按照这个新标准执行了

    财务报表
    1个回答2020-03-16 09:48
  • 于老师 工商管理硕士

    根据《财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知》(财会〔2016〕22号)二、(二)3. 全面试行营业税改征增值税后,“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目,该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费;利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。

    根据《企业会计准则第6号——无形资产》第十二条 无形资产应当按照成本进行初始计量。外购无形资产的成本,包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。

    基于以上规定,耕地占用税应当一并计入“无形资产——土地使用权”。

    管理会计
    1个回答2019-05-21 13:30
  • 没有找到问题?

    可点击下方按钮直接提问

    我要提问
    VIP会员专享
    本功能为VIP会员专享,您的免费提问体验次数已经用完。

    铂略VIP会员权限

    • 直播课、视频课、课堂笔记免费看
    • 线下课在线转播免费看
    • 全国财税精英免费为您提供在线答疑、电话答疑服务
    更多会员权益,等您发现,马上 了解会员方案联系客服
      VIP会员专享
      本功能为VIP会员专享,您目前无法使用该功能。

      铂略VIP会员权限

      • 直播课、视频课、课堂笔记免费看
      • 线下课在线转播免费看
      • 全国财税精英免费为您提供在线答疑、电话答疑服务
      更多会员权益,等您发现,马上 了解会员方案联系客服
      没有账号?立即注册
      提示

      重置密码成功

      已重置该账号登录密码
      确定
      提示

      短信验证码发送成功

      验证码已发送到您的手机,请查看手机短信后填写。
      (短信验证码30分钟内有效)
      确定
      提示

      邮箱验证码发送成功

      验证码已发送到您的邮箱,请
      (短信验证码30分钟内有效)
      确定
      选择登录账号

      该手机号对应多个账号,请选择

      选好了,确认登录
      提示

      一个铂略账号只能关联绑定一个微信账号。
      您的铂略账号已关联绑定过其他微信账号,您可登录铂略PC官网、
      APP或拨打铂略客服电话(400-616-3899)解除绑定。解除绑定
      后,请再与当前微信账号进行绑定。

      知道了
      提示

      一个铂略账号只能关联绑定一个QQ账号。
      您的铂略账号已关联绑定过其他QQ账号,您可登录铂略PC官网、
      APP或拨打铂略客服电话(400-616-3899)解除绑定。解除绑定
      后,请再与当前QQ账号进行绑定。

      知道了
      提示

      一个铂略账号只能关联绑定一个新浪账号。
      您的铂略账号已关联绑定过其他新浪账号,您可登录铂略PC官网、
      APP或拨打铂略客服电话(400-616-3899)解除绑定。解除绑定
      后,请再与当前新浪账号进行绑定。

      知道了
      提示

      一个铂略账号只能关联绑定一个手机号码。
      您的铂略账号已关联绑定过其他手机号码,您可登录铂略PC官网、
      APP或拨打铂略客服电话(400-616-3899)解除绑定。解除绑定
      后,请再与当前手机号码进行绑定。

      知道了
      360浏览器谷歌浏览器

      学习时长规则说明

      1、学习时长指用户看课所用的实际时间,也就是说一个用户一天的学习时长最多为24小时。

      2、一个用户一天中的同一时刻如果播放多门课,只有最先进入的一门课计入该时刻的学习时长,如例1。

      3、用户倍速播放时产生的学习时长以实际时间为准,如例2。

      例1:用户某天9点到10点在PC上看了A课,9点30分到10点30分在手机上看了B课,那么学习时长为1.5小时,其中A课1小时,B课0.5小时。

      例2:用户以2倍速观看了1小时的课程,那么学习时长为0.5小时。

      *学习任务的完成情况统计与学习时长无关,是以在整个课程内容中,已观看部分的覆盖情况来判定的。
      • APP下载
      APP

      Android/iOS

      微信分享

      打开微信扫一扫,点击弹出
      页面右上角的分享按钮,
      即可分享给朋友~