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财务报表税务合规与筹划税收优惠

我是一家四季青批发市场有限公司，经营范围包括瓜果蔬菜、农畜产品、水产品、农产品初加工活动等的农贸批发市场经营公司。我公司主要收入来源为经营商户的场地管理费及经营户的入场费；贩卖商贩的采购入场费。

一、2020年由于采购商入市采购减少，市场经营商户的经营收入减少，经济效益下降，我公司经营受到了很大的影响。主要原因为我公司遇到了另一家同类型企业的恶性竞争，对方公司花钱挖走我公司的经营商户，导致一部分经营商户及采购商贩流失。我公司为了留住经营商户及商贩从2020年的11月中下旬开始对凡是能进场购买农副产品的商贩，根据进货量多少给予流动商贩每次金额30-500元不等的现金采购补贴，来帮助市场经营商户售卖农副产品等，以稳定我公司的运营。
我公司牵头与经营商户协商后以我公司的名义起草一份《关于减免市场经营入场费的决定》，主要内容如下：为了保障果蔬粮油副食等生活必需品的正常供应，有效降低经营成本，吸引更多的采购商入市采购，平抑物价、推动经济，经与市场经营商户代表协商，决定减免市场入场费，具体事宜如下：
1、从近期开始减免市场经营户的入场费。
2、市场将已收取的入场费返还给经营户，为了吸引商贩入市采购，将该部分返还市场经营户的入场费由市场统筹调配直接支付给入市采购的商贩。
3、具体减免和返还标准细则及执行方案和起止时间均由市场根据实际情况制定。
一，由市场经营户委托我公司统筹直接支付给进场采购商贩的现金补贴我公司应怎样处理操作？
我公司的税务处理方法如下：我公司从2020年11月下旬开始执行《关于减免市场经营入场费的决定》，将产生的现金采购补贴作为冲减当年度营业收入，在填制增值税申报表时在未开票收入栏以负数填写申报。说明：这种处理方法的原理为我公司直接返还当年度已收取经营户的入场费，并统筹支付给流动的采购商贩。请问我公司这样处理有什么税务风险，比如个人所得税、企业所得税、增值税。
二2020年度已经过去了，2021年继续执行《关于减免市场经营入场费的决定》，这样就会产生很大数额现金采购补贴。那么公司应怎样处理？2021年是继续按照2020年冲减营业的收入的思路去处理，还是按照公司2021年的营销费用支出处理，那么这样对于企业所得税、增值税、个人所得税的处理问题怎么解决？作为营销费用支出现金采购补贴是否属于非增值税应税项目？如果属于非增值税应税项目的话，那按照内部凭证作为企业所得税前扣除的依据是否可行？个人所得税是否需要代扣？

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匿名用户提问于 2021-04-06 15:19

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潘老师税务局稽查官员 2021-04-06 16:30

您好，如果是直接针对某个具体市场经营户的入场费的减免，已经发生的，按销售折让处理；未发生的，直接按商业折扣处理。
对已经缴纳的入场费，返还部分统筹支付给采购商贩，应区分两项业务，一一项业务为正常收取入场费，并正常确认收入，计算申报缴纳增值税、企业所得税，支付给采购商贩的现金补贴，其实是贵司的促销费用，计入销售费用，凭相关活动安排、付款记录，作为入账税前扣除凭证，如果对方是个人，还需要代扣个人所得税。现金支付的促销费用，没有发生增值税应税行为，不涉及增值税问题。
贵司现金补贴冲减收入的做法存在问题，会导致少缴增值税及相关附加。
建议贵司慎重处理。