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  谢老师 铂略答疑老师 2021-04-07 15:28

  您好，判断是否需要代扣代缴企业所得税，首先需要判断国外第三方企业的非居民企业身份，进而确定纳税义务。根据《企业所得税法》第三条，非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。国外第三方企业如果在中国境内没有设立机构场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

  其次，需要判断所得来源地。根据《企业所得税法实施条例》第七条　企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：（二）提供劳务所得，按照劳务发生地确定。因此，需要如果劳务发生在中国境内，那么构成国外第三方非居民企业来源于中国境内的所得，应当缴纳企业所得税；如果劳务发生在中国境外，那么不构成来源于中国境内的所得，不需要缴纳企业所得税。

  最后，确定税率和扣缴义务人。根据《企业所得税法》第四条第二款，非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。第二十七条 企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：（五）本法第三条第三款规定的所得。根据《企业所得税法实施条例》第九十一条　非居民企业取得企业所得税法第二十七条第（五）项规定的所得，减按10%的税率征收企业所得税。根据《企业所得税法》第三十七条 对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。

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  • 2021-04-07 15:56:45
    老师好，我还是不太明白，按以上第一点，我公司应该代扣代缴企业所得税，与第二点劳务发生在国外又不交，似乎矛盾？
  • 2021-04-07 16:04:33

    意思是这样的，如果国外的这家企业属于在中国境内没有设立机构场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，那么它仅需要就来源于中国境内的所得在中国缴纳企业所得税。这是前提条件，确定对方的税收身份。
    然后需要判断什么叫来源于中国境内的所得。也是就劳务所得按发生地原则来确定来源地。如果劳务发生在中国境内，需要缴纳企业所得税；如果发生在境外，那就不需要在中国缴纳企业所得税，贵公司也就没有代扣义务了。