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  谢老师 铂略答疑老师 2021-04-13 10:39

  您好，首先，上述股权转让交易中，b 公司为转让方，c公司为受让方，转让标的为境内a及a投资的公司。由于b 公司、c公司均为香港公司，因此属于非居民企业转让居民企业股权。

  其次， 根据《企业所得税法》第十九条 非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，按照下列方法计算其应纳税所得额：（二）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。意味着股权转让是否需要纳税，是由转让价款和财产净值决定的，与境内a及a投资的公司目前为亏损并没有直接关系。因此，如果收入全额减除财产净值后的余额为正值，则存在企业所得税的纳税义务。

  最后，如果存在企业所得税纳税义务，满足一定条件时，可以选择适用特殊性税务处理规定。根据财税[2009]59号七、企业发生涉及中国境内与境外之间（包括港澳台地区）的股权和资产收购交易，除应符合本通知第五条规定的条件外，还应同时符合下列条件，才可选择适用特殊性税务处理规定：

  （一）非居民企业向其100%直接控股的另一非居民企业转让其拥有的居民企业股权，没有因此造成以后该项股权转让所得预提税负担变化，且转让方非居民企业向主管税务机关书面承诺在3年（含3年）内不转让其拥有受让方非居民企业的股权；

  （二）非居民企业向与其具有100%直接控股关系的居民企业转让其拥有的另一居民企业股权；

  （三）居民企业以其拥有的资产或股权向其100%直接控股的非居民企业进行投资；

  （四）财政部、国家税务总局核准的其他情形。

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  • 2021-04-13 15:31:57
    老师，不看资产的净值吗
  • 2021-04-13 16:05:24

    国家税务总局公告2017年第37号第三条，企业所得税法第十九条第二项规定的转让财产所得包含转让股权等权益性投资资产（以下称“股权”）所得。股权是财产的一种。