- 核算与报告
- 内控与合规
- 计划与分析
- 成本与绩效
- 财务BP
- 资本财务
- 税务合规
- 税务筹划
- 跨境税务
数字化转型
- 人际技能
- 职业生涯与发展
- 商业技能
- 全民财务
- 管理者财务思维
- 老板财税
老师好，我们公司是刚运行北京的投资公司，从内蒙山西等地银行购买不良资产，然后处置，从中获取差价收益，请问如何进行账务处理？在哪个环节纳税？北京公司购买内蒙的不良资产，在北京纳税就可以吧！
Maureen Brewster
提问于 2021-04-15 14:00
您好，符合条件的资产公司处置不良资产可免征增值税。不符合条件的，应按规定征收增值税。
购入时借记“短期投资”，贷记“银行存款”，处置时，借记“银行存款”，贷记“短期投资”、“投资收益－不良资产处置”。
固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。北京公司在北京申报纳税。
依据：《财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点若干政策的通知》（财税〔2016〕39号）九、中国信达资产管理股份有限公司、中国华融资产管理股份有限公司、中国长城资产管理公司和中国东方资产管理公司及各自经批准分设于各地的分支机构（以下称资产公司），在收购、承接和处置剩余政策性剥离不良资产和改制银行剥离不良资产过程中开展的以下业务，免征增值税：
（一）接受相关国有银行的不良债权，借款方以货物、不动产、无形资产、有价证券和票据等抵充贷款本息的，资产公司销售、转让该货物、不动产、无形资产、有价证券、票据以及利用该货物、不动产从事的融资租赁业务。
（二）接受相关国有银行的不良债权取得的利息。
（三）资产公司所属的投资咨询类公司，为本公司收购、承接、处置不良资产而提供的资产、项目评估和审计服务。
中国长城资产管理公司和中国东方资产管理公司如经国务院批准改制后，继承其权利、义务的主体及其分支机构处置剩余政策性剥离不良资产和改制银行剥离不良资产，比照上述政策执行。
上述政策性剥离不良资产，是指资产公司按照国务院规定的范围和额度，以账面价值进行收购的相关国有银行的不良资产。
上述改制银行剥离不良资产，是指资产公司按照《中国银行和中国建设银行改制过程中可疑类贷款处置管理办法》（财金[2004]53号）、《中国工商银行改制过程中可疑类贷款处置管理办法》（银发[2005]148号）规定及中国交通银行股份制改造时国务院确定的不良资产的范围和额度收购的不良资产。
上述处置不良资产，是指资产公司按照有关法律、行政法规，为使不良资产的价值得到实现而采取的债权转移的措施，具体包括运用出售、置换、资产重组、债转股、证券化等方法对贷款及其抵押品进行处置。
资产公司（含中国长城资产管理公司和中国东方资产管理公司如经国务院批准改制后继承其权利、义务的主体）除收购、承接、处置本通知规定的政策性剥离不良资产和改制银行剥离不良资产业务外，从事其他经营业务应一律依法纳税。
除另有规定者外，资产公司所属、附属企业，不得享受资产公司免征增值税的政策。
固定业户指你公司，你公司处置收购的不良资产，自然向机构所在地主管税务机关申报纳税。如果涉及不动产，按现行规定需要在不动产所在地预缴增值税。
甲方提供机车，并且负责相应后续服务，也就意味甲方才是增值税纳税义务人，所以应该由甲方开具发票才对，可以指定丙方收款，但开票还是谁提供增值税应税行为，谁来开票。您由丙方开票显然不合适。
可以，目前没有勾选时间限制了，不过您现在勾选也没有问题，现在勾选形成留抵，未来有了销项也是可以抵扣的。
不是分开开票，这是混合销售行为，需要一并开票：设备为主，就一并按照13%开票；服务为主，就一并按照6%开票。
根据“财税〔2016〕36号”文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第四十条规定，一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。
本条所称从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。
