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  李老师 铂略答疑讲师 2021-04-23 11:01

  您好，对于企业存货发生的正常损耗，属于清单申报，不需要外部证据，可以企业内部证据证明留存备查。与金额大小无关。

  依据：《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）第九条 下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：

  （一）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；

  （二）企业各项存货发生的正常损耗；

  （三）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；

  （四）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；

  （五）企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。

  第十四条 企业应当建立健全资产损失内部核销管理制度，及时收集、整理、编制、审核、申报、保存资产损失税前扣除证据材料，方便税务机关检查。

  第十六条　企业资产损失相关的证据包括具有法律效力的外部证据和特定事项的企业内部证据。

  《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第15号）一、企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。