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  谢老师 铂略答疑老师 2021-04-25 10:26

  您好，1、投资方会计处理

  借：长期股权投资（公允价值）

  贷：无形资产（账面价值）

      应交税费——应交增值税（销项税额）

      营业外收入——处置非流动资产所得（差额）

  2、投资方所得税处理

  根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。因此，以专利权对外投资，属于非货币性交换，应按照评估价值确认股权和资产转让所得进行税务处理。

  3、被投资方账务处理

  借：无形资产

  应交税费——应交增值税（进项税额）

  贷：股本

      资本公积

  4、被投资方所得税处理

  按无形资产公允价值入账，并采用直线摊销法摊销在企业所得税税前扣除。

  5、确认时点

  长期股权投资确认，是指投资方能够在自身账簿和报表中确认对被投资单位股权投资的时点。一般在支付了大部分款项，且办理了股权登记手续时确认。同时满足以下条件时，一般可认为实现了控制权的转移，确认对外投资：

  (1)投资合同或协议已获股东大会等内部权力机构通过。

  (2)按照规定需要经过国家有关主管部门审批的，已获得相关部门的批准。

  (3)参与方已办理了必要的财产权交接手续。

  (4)投资方已支付了相关款项的大部分（一般应超过50%）。

  (5)投资方实际上已经实现控制，享有相应的收益并承担相应的风险。