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企业为促销制作优惠券，顾客可以通过花费2块钱购买5块钱优惠券，请问企业销售优惠券账务处理
铂略会员70588345
提问于 2021-05-24 16:12
关于这个业务，我改一下描述，即可使您明白其实质。
即：顾客交来2元钱，您公司预收此款，并给其一张收条，收条上标注，可以提走一款名为“5牌”（或者“5”型号之类，总之，所谓“5块钱”，不要当真，只是个“所谓”而已）的商品。
一、收款
借：库存现金 2
贷：预收账款 2
二、提货
借：预收账款 2
贷：主营业务收入 1.77
应交税费——应交增值税（销项税额）0.23
开票即如上述分录。票面金额1.77元，税额0.23元。
您前边说“花费2块钱购买5块钱优惠券”，后边又说“使用优惠券2元”，这样容易引起歧义。我们修改一下后边这个为“使用优惠券5元”（道理一样，您不必非要让2元优惠券答；否则，通过一系列折算，您反而难以理解）。
一、所谓“花费2块钱购买5块钱优惠券”
借：库存现金 2
贷：预收账款 2
二、销售标价100元商品，客户使用5元优惠券，实际再支付95元。
借：预收账款 2
库存现金 95
贷：主营业务收入 85.84
应交税费——应交增值税（销项税额）11.16
开票即如上述分录。票面金额85.84元，税额11.16元。
这个问题的实质是：所谓“优惠券”，只是一种促销手段而已；花了多少钱，就是多少钱。（您若实在愿意开100元，那同时再开-3元，合计还是97元。）
这个存在风险的。
按照增值税法相关规定，总公司、分公司各为独立纳税人。而发票开具要求与事实相符，如上所述，乃是分公司房租，则发票抬头必须开给分公司，而不能开给总公司（谁来支付并不重要，关键在于谁租了）。
一、是的，2026年已经没有5%这个征收率了。
二、相关文件可以国家税务总局或者财政部网站查询。
三、此项税率并未改变。
四、以上情形，只有第一项有所影响。
这个方式确实在税法文件不太可行。
一就是上述答复，计税方式一年只能使用一次。因为您是“按月”发放，这相当于使用了12次了。第二，就是个申报期的问题，全年一次性奖金可以“反悔”，改成综合所得，因为综合所得汇算清缴期截止次年6月底。但是综合所得无法在年底改成一次性奖金，因为如果作为一次性奖金的话，发放次月就要代扣代缴了；反悔之时显然已经逾期。
