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  富老师 铂略答疑讲师 2021-05-28 09:12

  您好，根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定及相关政策，委托加工业务是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只代垫部分辅助材料，按照委托方的要求加工货物并收取加工费的经营活动。委托加工业务必须同时符合两个条件：一是由委托方提供原料和主要材料；二是受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料。同时委托方和受托方须签订委托加工书面合同；受托方须开具加工费发票，委托方必须以加工费发票作为原始凭证进行账务处理，加工费必须按规定形式支付。

  根据文件规定，甲公司为贵公司并非加工劳务，个人理解属于贵公司直接采购甲公司按照贵公司要求所生产的产品，应开具产品销售增值税发票，双方按购销业务进行会计和税务处理。

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  • 2021-06-03 14:32:41
    老师，请问下我们这其实是不是就是贴牌，会计上只能按购销业务来处理吗？
  • 2021-06-04 09:12:45

    根据根据《国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第39号）             

    现将纳税人对外开具增值税专用发票有关问题公告如下：

    纳税人通过虚增增值税进项税额偷逃税款，但对外开具增值税专用发票同时符合以下情形的，不属于对外虚开增值税专用发票：

    一、纳税人向受票方纳税人销售了货物，或者提供了增值税应税劳务、应税服务；

    二、纳税人向受票方纳税人收取了所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务的款项，或者取得了索取销售款项的凭据；

    三、纳税人按规定向受票方纳税人开具的增值税专用发票相关内容，与所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务相符，且该增值税专用发票是纳税人合法取得、并以自己名义开具的。

    贵公司实际发生采购业务，但却取得加工劳务项目发票，不符合上述规定，但由于没有给国家带来损失，故不构成虚开发票罪。

    但根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》

    第二十八条单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。

    贵公司取得发票为不合规发票。

    根据国税总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告  国家税务总局公告2018年第28号第十二条

    企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开（失联走逃）、填写不规范等不符合规定的发票（以下简称不合规发票），以及取得不符合国家法律、法规等相关规定的其他外部凭证（以下简称不合规其他外部凭证），不得作为税前扣除凭证。

    贵公司取得的发票有被认定为为不合规发票的风险，不能在所得税税前扣除。