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  于老师 工商管理硕士 2021-06-02 12:33

  不可以。

  根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十八条 固定资产按照以下方法确定计税基础：

  (一)外购的固定资产（注：此处“外购”，即货币形式外购；因为非货币形式在下面另写了），以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础；

  (二)自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础；

  (三)融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础；

  (四)盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础；

  (五)通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础；

  (六)改建的固定资产，除企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项规定的支出外，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。

  也就是说，企业所得税范畴，“外购的固定资产”与“融资租入的固定资产”乃是并列关系，而非包含关系。

  根据《国家税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（国家税务总局公告2018年第46号）：所称购进，包括以货币形式购进或自行建造，其中以货币形式购进的固定资产包括购进的使用过的固定资产。

  因此，一次扣除适用范围限于“以货币形式购进或自行建造”（即上述第五十条前两项），不包含“融资租入的固定资产”。

  • 2021-06-03 02:04:30
    请问老师：在融资性售后回租业务中，设备实际是承租人购买的，这种情况也不能享受当年新增加设备一次性税前扣除的优惠吗？
  • 2021-06-03 11:15:24

    打个比方：甲公司从A公司购入一台设备，花了1000万，这个环节符合条件适用一次扣除。甲公司把这个设备售给乙公司，然后再租回来，无论从其形式（承租），还是实质（融资，并未销售），都未发生购进活动，当然不能一次扣除了。