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退休员工取得上月退休前月度奖，是否可以专项附加扣除？
风儿
提问于 2021-08-17 16:45
根据“国税函〔2008〕723号”规定，离退休人员除按规定领取离退休工资或养老金外，另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，不属于《中华人民共和国个人所得税法》第四条规定可以免税的退休工资、离休工资、离休生活补助费。根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定，离退休人员从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，应在减除费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。
既然按“工资、薪金所得”应税项目计税，自可依法进行专项附加扣除。
我认为仍然可以。为什么呢？我们来看一个文件。
《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第13号）：纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。
这个文件可以看出，资产重组环节，不视为货物发生产权变化（否则就要缴纳增值税了）；因此，这个情形仍然可以适用这个政策。
谨慎起见，您也可直接与主管税务机关沟通一下。
首先，需要符合小型微利企业条件，即：从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
若符合上述条件，对小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税政策，延续执行至2027年12月31日。
在此前提下，若应纳税所得额（企业所得税计税依据不叫“利润总额”）为75万，则应纳税额3.75万元（75×25%×20%）；若应纳税所得额为120万，则应纳税额6万元（120×25%×20%）。
若确实因为“申报系统差错问题”且此问题确实属于税务机关责任，则不加收滞纳金。
政策依据：《中华人民共和国税收征收管理法》
第五十二条 因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。
至于扣分、罚款也是不会产生；原因更加简单，没有处罚依据即是不处罚的依据。
