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  李老师 铂略答疑讲师 2021-08-25 13:09

  您好，已经抵扣进项的设备，出售时按适用的13%税率缴纳增值税。没有进项抵扣的设备，如果是因营改增前缴纳营业税无法抵扣或其他税局规定的不得抵扣情形而未抵扣的，销售固定资产时可享受3%简易税率按2%缴纳增值税，但只能开具普票，也可以不享受2%优惠税率开具专票；如果是可以进项抵扣，因企业自己原因没有进项抵扣的，则按适用13%税率缴纳。

  政策依据：

  财税[2008]170号 《财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》第四条规定：自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产(以下简称已使用过的固定资产)，应区分不同情形征收增值税：

  (一)销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税;

  （二）2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税；

  （三）2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税；销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。

  本通知所称已使用过的固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。

  国家税务总局公告2015年第90号 《国家税务总局关于营业税改征增值税试点期间有关增值税问题的公告》第二条：纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。

  更多追问追答
  • 2021-09-10 16:37:36
    我们属于房地产行业，购进时，公司只涉及营业税，不涉及增值税业务，所以当时这个进项没有抵扣。现在卖设备是否可以按简易计税缴纳增值税呢
  • 2021-09-10 16:42:45

    可以的。