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  高老师 知名集团投资总监 2021-08-26 22:21

  首先要确定一下，这个返还主体是你公司还是高管个人，如果是高管个人，只是通过你公司过一下账，那么你需要通过往来科目核算就可以！而且代扣个税业务应该是政府，因为你对返还没有决定权！

  如果是给你公司并且指定专门用途，你公司需要作为政府拨款，计入其他收益，然后支付高管作为支出，同时代扣个税！所得税方面如果满足不征税收入条件，就可以不计入应纳税所得额，否则需要计入应纳税所得额并且发到给高管时也可以税前扣除！这个不涉及增值税！

  • 2021-08-26 22:38:26
    1.返还性质取决于和政府的协议，有约定由政府直接给到个人的，但是政府不代扣缴个税，由于未经过公司代收代付，根据您的建议是通过往来款科目核算。 其次这部分公司也没有义务帮政府和个人就这一部分返还个税做代扣缴个税，需要高管个人自行申报缴纳，现在是不知道怎么自行申报缴纳！ 2协议约定政府针对高管个税返还给到企业，由企业支付给高管个人，由于经过公司支付给个人，根据您的建议没看出来是通过往来款科目还是营业外收支科目核算。烦请老师写明一下具体分录！ 其次这部分公司有义务按照偶然所得为高管个人代扣缴个税。 3.上述情况是否经过公司支付环节，在企业所得税上的处理，您的答复我没看懂……
  • 2021-08-27 10:35:35

    如果政府直接给个人，政府是有代扣代缴义务的，如果不做代扣代缴需要个人主动申报纳税（直接到税局大厅申报）。如果还需通过你公司转付，就通过往来科目核算。

    如果是返还给企业，属于企业的收入，需要计入其他收益科目，支出的时候通过应付职工薪酬科目核算，并且按工资薪酬代扣个税，不是偶然所得。

    所得税处理上，需要看政府出具的文件如何写的，根据 财税[2011]70号文件，满足下列条件的可以作为不征税收入核算，这样的话收到的返还不计入应纳税所得额，然后支付的时候也不允许税前扣除。如果不满足这些条件，那么收到返还需要计入应纳税所得额，且支付时也允许税前扣除。

    　一、企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：

    　　(一)企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件;

    　　(二)财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;

    　　(三)企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。