共1个回答

• 

  于老师 工商管理硕士 2021-11-06 08:45

  一、产品与服务，不是一个概念。

  二、文件只是规定“企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除”。而且产品中会有“材料”；技术服务中不会有“材料”吧。

  三、如果上述服务与研发活动原本没有关系，则不能适用加计扣除。

  个人理解，仅供参考；您也可直接与主管税务机关沟通一下。

  • 2021-11-07 22:40:42
    老师，谢谢您的回答，以下是我对这一问题的进一步阐述，您看我以下的观点对吗？ 1、我们的研发项目是对一项技术的研究，项目还未到验收期，在技术研究过程中需不断在现场实际应用，提供技术服务，从而对研究技术进行反复论证，在服务中发生的人力、动力、材料等费用的消耗我们列入研发费用核算，同时也取得一定的技术服务收入也纳入了汇算收入，最终形成一项成熟的技术，在所得税汇算中，对此笔研发费用进行了加计扣除。 2、 我认为，2015年第97号公告中所说的研究过程直接形成的产品或作为组成部分形成的产品，是对购入的材料进行研究开发，经过加工形成了新的产品，该产品中包含着原材料，该研究耗用的材料不能加计扣除。而我们的研发项目是一项技术研究，须经过现场反复实验，消耗一定的人力动力材料等，对技术进行反复论证，最终形成一整套成熟的技术方案，所耗用的材料并未流转到下一环节，所以，研究过程中发生的人力物力材料等费用可以全额加计扣除。
  • 2021-11-09 08:44:05

    如果您的“技术服务”并不包含材料，材料只是发生研发环节，那您的观点应当是正确的。