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  梁老师 29年+建筑地产行业财务高管 2021-11-09 12:08

  您好，

  1）如果贵方（施工方）对于合同当中的围栏是自行加工制作的，相当于自产货物，需要就该货物部分按照13%计税；安装环节属于建筑服务，可以按照甲供工程执行征收率3%。需要分开报价，分开开具发票和相应的会计核算。如果没有分开，意味着全部按照货物执行13%；

  【政策依据】国家税务总局公告2017年第11号《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》

  一、纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。

  2）如果贵方（施工方）外购围栏作为该工程的施工材料负责到现场安装，而且贵方是施工企业的情况下，和甲方签订的包工包料的《工程施工合同》，按照一般计税方法执行9%，可以说风险较低。