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建筑劳务分包可以开具9%的税率吗?
一、建筑是“服务”,不是“劳务”。增值税范畴下,“劳务”是指加工及修理修配,适用13%增值税税率。
二、建筑服务适用9%增值税税率。
三、您要区分“建筑服务”和“劳务派遣”的区别。
如果就“活(工程)”负责,乃是“建筑服务”;如果只派“人”,不负责“活”,则为“劳务派遣”。劳务派遣增值税税率6%。
四、如果适用税率错误,则属于错票,当然不得抵扣。
五、3%是征收率,不是税率。
可以。
超范围经营可以参考下面的方式开具发票:
(1)临时性业务,建议向主管税务机关说明情况后,增加相应征收品目,自行开具发票。
(2)经常性业务:建议先联系工商部门变更经营范围,再由主管税务机关增加相应的征收品目及征收率,自行开具发票。
实务中有些税局不区分是否临时性业务都会要求先增加经营范围再开具发票,具体操作方式建议和主管税局沟通。
这儿有个问题,就是“项目部”是否为独立纳税人?如果是独立纳税人,那就相当于您的客户是“项目部”,发票必须开给“项目部”、收款也必须对应“项目部”才可以的。当然,如果“项目部”本身不是独立纳税人,那也影响不大了。
根据《企业会计准则第6号——无形资产》应用指南六、土地使用权的处理:
自行开发建造厂房等建筑物,相关的土地使用权与建筑物应当分别进行处理。
您的情形,乃是“建造厂房”,土地使用权仍然应当单独摊销。
个人理解,仅供参考。