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  李老师 铂略答疑讲师 2022-01-24 13:24

  如果成立贸易公司，是成立个体还是公司有计税时合算，不能一概而论，要具体分析：年销售额30-50万元，个体还是公司都应该选择小规模纳税人，流转税及附加税负相当；就要分析是个人所得税还是企业所得税税负高低。

  企业所得税=应纳税所得额×2.5%

  个人所得税按经营所得适用税率减半征收。参考《个人所得税税率表二(经营所得适用)》，如果大体能估算出利润，可使用上述公式计算一下企业所得税和个人所得税孰低，这样就能测算出到底个体还是公司合算。另外，如果个体能采取核定征收个税方式，所得税税率自然会比注册公司低。

  依据：《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》(国家税务总局公告2021年第8号)为贯彻落实《财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（2021年第12号），进一步支持小型微利企业和个体工商户发展，现就有关事项公告如下：

  一、关于小型微利企业所得税减半政策有关事项

  （一）对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

  （二）小型微利企业享受上述政策时涉及的具体征管问题，按照《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（2019年第2号）相关规定执行。

  二、关于个体工商户个人所得税减半政策有关事项

  （一）对个体工商户经营所得年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收个人所得税。个体工商户不区分征收方式，均可享受。

  （二）个体工商户在预缴税款时即可享受，其年应纳税所得额暂按截至本期申报所属期末的情况进行判断,并在年度汇算清缴时按年计算、多退少补。若个体工商户从两处以上取得经营所得，需在办理年度汇总纳税申报时，合并个体工商户经营所得年应纳税所得额，重新计算减免税额，多退少补。

  （三）个体工商户按照以下方法计算减免税额：

  减免税额=（个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分的应纳税额-其他政策减免税额×个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分÷经营所得应纳税所得额）×（1-50%）

  （四）个体工商户需将按上述方法计算得出的减免税额填入对应经营所得纳税申报表“减免税额”栏次，并附报《个人所得税减免税事项报告表》。对于通过电子税务局申报的个体工商户，税务机关将提供该优惠政策减免税额和报告表的预填服务。实行简易申报的定期定额个体工商户，税务机关按照减免后的税额进行税款划缴。

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  • 2022-02-12 20:29:31
    谢谢李老师回复。再问个问题，年应纳税所得额100万以下的情况，个体工商户可以以原计算的个人所得税再减半缴纳，无论是查账征收还是定额征收都可以减半征收吗？ 另外，其他从事生产，经营活动的个人年应纳税所得额100万以下的情况，可以享受减半征收的优惠吗？
  • 2022-02-14 15:05:03

    根据《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》(国家税务总局公告2021年第8号)第二条规定，对个体工商户经营所得年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收个人所得税。个体工商户不区分征收方式，均可享受。

    其他个人生产经营所得符合条件也可享受此优惠。