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  李老师 铂略答疑讲师 2022-03-23 09:28

  一、增值税

  1.简易计税

  一般纳税人销售自己使用过的汽车，属于以下四种情形的，可按简易办法依3%减按2%征收增值税：

  （1）纳税人购进固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售固定资产。

  （2）一般纳税人销售自己使用过的属于不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。

  （3）一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产，按照现行旧货相关增值税政策执行。

  （4）2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的一般纳税人，销售自己已使用过的2008年12月31日以前购入的固定资产。

  2.一般计税

  一般纳税人销售自己使用过的汽车，属于以下情形的，按适用税率13%征收增值税：

  （1）一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进的固定资产。

  （2）一般纳税人销售自2013年8月1日起取得的应征消费税的汽车，并且按规定已抵扣过进项税的。

  二、附加税费：

  （1）城市维护建设税：市区，税率为7%；县城、镇的，税率为5%；其他地区税率为1%。

  （2）教育费附加：以增值税税额为计税依据，费率为3%。

  （3）地方教育附加：以增值税税额为计税依据，费率为2%。

  三、企业所得税：

  固定资产处置，账务上需要通过“固定资产清理”科目核算，最后根据该科目余额 结转到“资产处置损益”或“营业外收支”科目来计入当期损益并进行所得税纳税申报。

  四、印花税：

  依照“产权转移书据”品目,适用0.05% 的税率缴纳印花税。