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汇算清缴报表填列-使用权资产、固定资产报废
1、新租赁准则最大变化之一,就是对承租方不再区分经营租赁和融资租 赁。而目前企业所得税处理,对于承租方的租赁还需要区分经营租赁和融资 租赁两种方式的。为尽可能保持会计处理与税务处理的一致性,使用权资产 及其折旧建议按照以下方法填写 A105080 表: (1)税务上分类为融资租赁的租入资产及其折旧,填入《A105080 资产折旧、 摊销及纳税调整明细表》中“一、固定资产”的相应栏次。原因是该部分租 入资产,在税务上就是按照固定资产处理的。 (2)税务上分类为经营租赁的租入资产及其折旧,填入《A105080 资产折旧、 摊销及纳税调整明细表》中“四、长期待摊费用”“(五)其他”的相应栏 次。原因是该部分租入资产,会计上确认的“使用权资产”,就等同于税务 上的“长期待摊费用”。
提示:目前尚未出台官方规定,上述填写仅供参考。如果后期企业所得税申 报表修订或有官方意见,则按具体规定填报。
2、A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表中的第8行次,此处”固定资产盘亏、丢失、报废、损毁或被盗损失“,只要属于此类均应填入,无论是正常损失还是非正常损失造成的,正常损失与非正常损失时增值税的概念,对于所得税来讲,产生类似损失就需要填写。
不可以的
国 家 税 务 总 局 公 告2018 年 第 28 号 国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告
第九条 企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目(以下简称“应税项目”)的,对方为已办理税务登记的增值税纳税人,其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证;对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人,其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证,收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。
根据上述规定,必须取得发票的资产对应折旧才可以税前扣除。
营业账簿(实收资本、资本公积)的印花税,一般是按年申报的,自年度终了之日起十五日内申报缴纳税款,具体你看下您的税费种认定,以税局核定的纳税期限为准。
如纳税人此前未享受过住房贷款利息扣除,那么其按照首套住房贷款利率贷款购买的第二套住房,可以享受住房贷款利息扣除。
参考文件:个人所得税专项附加扣除200问第五十二条。