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  李老师 铂略答疑讲师 2022-06-21 17:51

  1、企业在减免税期限内转让所享受减免税优惠的项目，受让方承续经营该项目的，可自受让之日起，在剩余优惠期限内享受规定的减免税优惠；减免税期限届满后转让的，受让方不得就该项目重复享受减免税优惠。股权转让，不涉及丙公司节能节水项目的，丙公司可按规定继续享受相关减免税优惠。
  依据：《国家税务总局关于实施国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税优惠问题的通知》(国税发〔2009〕80 号)九、企业在减免税期限内转让所享受减免税优惠的项目，受让方承续经营该项目的，可自受让之日起，在剩余优惠期限内享受规定的减免税优惠；减免税期限届满后转让的，受让方不得就该项目重复享受减免税优惠。
  2、产权转移书据要交印花税，立据人按所载金额万分之五贴花。
  根据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)第二条规定：下列凭证为应纳税凭证：“…… 2.产权转移书据;”根据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)附件《印花税税目税率表》规定：“产权转移书据包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据。立据人按所载金额万分之五贴花。”
  3、就此业务需要交企业所得税、印花税。

  4、香港居民曾经拥有内地公司25%以上的股份，当其将该项股份全部或部分转让并取得收益时，内地拥有征税权。乙公司代扣代缴企业所得税。
  《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排》 第十三条第五款，关于转让公司股份取得的收益，该项股份又相当于一方居民公司至少25%的股权时，可以在该一方征税的规定，执行时暂按以下原则掌握：即如香港居民曾经拥有内地公司25%以上的股份，当其将该项股份全部或部分转让并取得收益时，内地拥有征税权。 反之，如果境内居民拥有香港公司25%以上的股权时，当其将该项股份全部或部分转让并取得收益时，香港拥有征税权。但根据第四款，如果转让香港公司股份取得的收益，但香港公司的财产主要直接或间接由在中国境内的不动产组成，则可只在内地征税。       《安排》第二十一条 消除双重征税方法　　一、在内地，消除双重征税如下：　　内地居民从香港特别行政区取得的所得，按照本安排规定在香港特别行政区缴纳的税额，允许在对该居民征收的内地税收中抵免。但是，抵免额不应超过对该项所得按照内地税法和规章计算的内地税收数额。       境内居民企业所得税率25%
  5、外方股东向中国境内机构或个人转让股权的，在进行外汇登记变更及购付汇时，应先由被转让股权的境内企业到其注册地的外汇管理局办理外汇登记变更手续。办理外汇变更登记时，被转让股权的境内企业应取得商务主管部门就企业变更事项的批复及变更后的批准证书，并至少已经由工商部门受理其股权变更登记申请。之后，境内收购方向外汇局申请办理购付汇手续，具体可在国家外汇管理局网站上下载需要的表格如《股权转让购付汇申请表》。股权转让后，如果企业无外资持有股份的，办理完购付汇手续后，应由被并购企业到其注册地外汇局办理外汇登记注销手续。    

  • 2022-06-21 21:36:06
    谢谢老师，我想咨询下 转让所得=评估价-当初的实收资本吗？
  • 2022-06-22 17:11:45

    股权转让是企业转让其持有的股权的行为，而这个行为给企业带来的结果就是获取股权转让所得(或损失)。按照相关规定，企业股权转让所得属于转让财产所得，应以其股权转让收入扣除为取得该股权所发生的成本后的余额为股权转让所得。允许扣除的股权成本为企业投资时实际交付的出资金额。对此，《企业所得税法实施条例》中已有明确：企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。前款所称历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。同时，《关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》(国税函[2009]698号)中规定：股权成本价是指股权转让人投资入股时向中国居民企业实际交付的出资金额，或购买该项股权时向该股权的原转让人实际支付的股权转让金额。需要注意的是，如果最初投资时被投资企业出现股本溢价，计入了资本公积，那么对于被投资企业账面记载而言，其投资成本包括“长期股权投资”和“股本溢价”两部分，体现了资产计价的历史成本原则。