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以下内容仅供您参考,具体以法律法规和当地税务部门规定为准
国税发[2009]31号 国家税务总局关于印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知
第八条 企业销售未完工开发产品的计税毛利率由各省、自治、直辖市国家税务局、地方税务局按下列规定进行确定:
(一)开发项目位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城市城区和郊区的,不得低于15%。
(二)开发项目位于地及地级市城区及郊区的,不得低于10%.
(三)开发项目位于其他地区的,不得低于5%。
(四)属于经济适用房、限价房和危改房的,不得低于3%.
房地产企业销售未完工产品企业所得税计税毛利率地方规定汇总
序号
地域
计税毛利率
文件依据
1
北京
经济适用房、限价房和危改房项目:3%其他项目:15%
京国税发 [2009]92号
2
福建
开发项目位于福州市城区(鼓楼区、台江区、晋安区、仓山区、马尾区、长乐区、琅岐经济区):15%开发项目位于其他地区:10%经济适用房、限价房和危改房:3%
国家税务总局福建省税务局公2019年第4号
3
广东
开发项目位于广州市城区和郊区的:15%。开发项目位于除广州市以外的其他地级市城区和郊区的:10%。开发项目位于其他地区的:5%。
经济适用房、限价房和危改房的:3%。
国家税务总局广东省税务局公告2018年第30号
4
河北
开发项目位于设区市城区及郊区的,不得低于15%;开发项目位于其他地区的,不得低于10%;经济适用房、限价房和危改房的,不得低于5%。
国家税务总局河北省税务局公告2019年第7号
5
江苏
开发项目位于南京市城区和郊区的:15%。开发项目位于除南京以外的其他地区的:10%。
经济适用房、限价房和危改房的:3%
江苏省税务局公告2018年第13号
6
青岛
开发项目位于青岛市辖区内的:15%;开发项目属于经济适用房、限价房和危改房的:3%
国家税务总局青岛市税务局公告2019年第1号
7
深圳
开发项目位于深圳市辖区内的:15%;开发属于经济适用房、限价房和危改房的:3%
深圳市税务局2020年3月发布
8
浙江
1.开发项目位于杭州市城区和郊区的,计税毛利率为15%。2.开发项目位于杭州以外的其他设区市城区和郊区,计税毛利率原则上为15%,各地可结合当地实际情况适当降低并报省局备案,但不得低于10%。3.开发项目位于其他地区的,计税毛利率原则上为10%,各地可结合当地实际情况适当降低并报省局备案,但不得低于5%。 4.属于政府相关部门审批建设的小微企业园开发项目的,计税毛利率为5%。5.属于经济适用房、限价房和危改房的,计税毛利率为3%。
国家税务总局浙江省税务局公告2018年第10号
9
重庆
1.开发项目位于重庆市主城区(含主城开发区)的,包括渝中区、大渡口区、江北区、沙坪坝区、九龙坡区、南岸区、北碚区、渝北区、巴南区,计税毛利率为20%。2.开发项目位于除上述地区以外区县的,计税毛利率为15%。3.属于经济适用房、限价房和危改房的,计税毛利率为3%。
国家税务总局重庆市税务局公告2018年第18号
10
宁波
1.开发项目位于宁波市城区和郊区的,计税毛利率为15%。2.开发项目位于其他地区的(不包括政府相关部门审批建设的小微企业园开发项目),计税毛利率为10%。3.开发项目位于其他地区且属于政府相关部门审批建设的小微企业园开发项目的,计税毛利率为5%。4.属于经济适用房、限价房和危改房的,计税毛利率为3%。
国家税务总局宁波市税务局公告(2018年12月28日印发)
11
山西
1.开发项目位于太原市城区和郊区的为15%;
2.开发项目位于其他地区的为10%;3.属于经济适用房、限价房和危改房的为5%
国家税务总局山西省税务局2020年3月印发
12
四川
1.经济适用房、限价房和危改房:3%;2.成都、自贡、泸州、南充:20%;3、其他地区请查阅文件。
四川省税务局2018年第3号(有效期到2022年12月31日)
13
江西
1.开发项目位于南昌市城区和郊区的,计税毛利率调整为17%;2.开发项目位于南昌市以外其他设区市城区及郊区的,计税毛利率调整为15%;3.开发项目位于上述(一)、(二)项以外其他地区的,计税毛利率调整为12%。4.开发项目属于经济适用房、限价房和危改房的,计税毛利率为3%。
国家税务总局江西省税务局公告2020年第2号
14
上海
1.开发项目位于本市范围的,计税毛利率暂按15%确定;2.开发项目属于经济适用房、限价房和危改房的,计税毛利率为3%
沪国税所[2009]31号
15
天津
1.开发房地产项目的计税毛利率暂按20%确定;2.符合经济适用房、限价房和危改房条件的,暂按3%确定
天津市国家税务局公告2017年第1号
16
河南
1.开发项目位于郑州市城区和郊区的,不得低于15%。2.开发项目位于省辖市城区及郊区的,不得低于10%。3.开发项目位于其他地区的,不得低于5%。4.属于经济适用房、限价房和危改房的,不得低于3%
河南省地方税务局公告2011年第9号
17
安徽
1.开发项目位于合肥市城区和郊区的,计税毛利率为15%。2.开发项目位于其他省辖市(合肥市除外)城区及郊区的,计税毛利率为10%。
3.开发项目位于上述第(一)、(二)项以外地区的,计税毛利率为5%。4.属于经济适用房、限价房和危改房的,计税毛利率为3%。
国家税务总局安徽省税务局公告2020年第3号
18
厦门
1.非经济适用房类项目,计税毛利率为15%;
2.经济适用房、限价房、危改房项目,计税毛利率为3%
国家税务总局厦门市税务局公告2019年第3号
不可以的
国 家 税 务 总 局 公 告2018 年 第 28 号 国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告
第九条 企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目(以下简称“应税项目”)的,对方为已办理税务登记的增值税纳税人,其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证;对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人,其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证,收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。
根据上述规定,必须取得发票的资产对应折旧才可以税前扣除。
营业账簿(实收资本、资本公积)的印花税,一般是按年申报的,自年度终了之日起十五日内申报缴纳税款,具体你看下您的税费种认定,以税局核定的纳税期限为准。
需要缴纳增值税。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条规定,销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用,但是不包括收取的销项税额。《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十二条规定,条例第六条第一款所称价外费用,包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。
并入销售价款,一并进行账务处理。