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代扣代缴境外劳务的增值税和附加税在现金流量表中如何填列？
铂略会员70625236
提问于 2022-08-10 14:45
接受劳务方支付款项时代扣代缴但不属于接受劳务方应当承担的税费，填列于“经营活动产生的现金流量——购买商品、接受劳务支付的现金”。
提示：自2021年9月1日起因进口货物或境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的两税税额不作为教育费附加、地方教育附加计征依据与城市维护建设税计税依据。
依据：《财政部 税务总局关于城市维护建设税计税依据确定办法等事项的公告》(财政部 税务总局公告2021年第28号)一、城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额（以下简称两税税额）为计税依据。
依法实际缴纳的两税税额，是指纳税人依照增值税、消费税相关法律法规和税收政策规定计算的应当缴纳的两税税额（不含因进口货物或境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的两税税额），加上增值税免抵税额，扣除直接减免的两税税额和期末留抵退税退还的增值税税额后的金额。
直接减免的两税税额，是指依照增值税、消费税相关法律法规和税收政策规定，直接减征或免征的两税税额，不包括实行先征后返、先征后退、即征即退办法退还的两税税额。
二、教育费附加、地方教育附加计征依据与城市维护建设税计税依据一致，按本公告第一条规定执行。
三、本公告自2021年9月1日起施行。
可以，这部分税费虽由你方承担，但税法及相关文件规定“不属于接受劳务方承担的税费”
根据《企业会计准则第6号——无形资产》应用指南六、土地使用权的处理：
自行开发建造厂房等建筑物，相关的土地使用权与建筑物应当分别进行处理。
您的情形，乃是“建造厂房”，土地使用权仍然应当单独摊销。
个人理解，仅供参考。
我的理解对方开具红字发票，就可以判断属于给与工程款的折让，那么就应该冲减固定资产的成本（由于已经由在建工程结转了固定资产，就直接调整固定资产价值了）
借：固定资产（红字）
借：应交税费-应交增值税（进项）
贷：应付账款（负数）
但如果您双方协议是对损失的补偿，应该不是对方开具红字发票，而是您方给对方开具收据即可，这时应该计入营业外收入科目。
所以建议您的协议和发票要统一，如果是开具红字发票，应该明确是对提供增值税应税项目的折让。
我的理解属于给与工程款的折让，那么就应该冲减固定资产的成本（由于已经由在建工程结转了固定资产，就直接调整固定资产价值了）
借：固定资产（红字）
借：应交税费-应交增值税（进项）
贷：应付账款（负数）
