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国家税务总局公告2016年第69号
四、纳税人提供建筑服务，被工程发包方从应支付的工程款中扣押的质押金、保证金，未开具发票的，以纳税人实际收到质押金、保证金的当天为纳税义务发生时间。
根据上述规定，建筑企业质保金的增值税纳税义务发生时间，严格应当为款项收讫的当天为准。但如果施工企业在工程结算收取工程款时全额开票，此时，即使并未达到税法认定的款项收讫条件，但是因为已开具了增值税发票，也属于触发了增值税纳税义务，实际提前了增值税纳税义务的发生时间。
会计上还是要确认100万的收入，但增值税申报时的收入是97万，另外3万要在质保金收款开票时申报增值税。
假设100为不含税价，税率9%，确认收入时：
借：银行存款105.73（97*1.09）
借：应收账款3.27（3*1.09）
贷：工程结算 100
贷：应交税费-应交增值税（销项税额） 8.73（97*9%）
贷：应交税费-待转销项税金 0.27（3*9%）
质保期满：
借：银行存款 3.27
贷：应收账款 3.27
借：应交税费-待转销项税金 0.27（3*9%）
贷：应交税费-应交增值税（销项税额）0.27
不可以的
国 家 税 务 总 局 公 告2018 年 第 28 号 国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告
第九条 企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称“应税项目”）的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证；对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。
根据上述规定，必须取得发票的资产对应折旧才可以税前扣除。
营业账簿（实收资本、资本公积）的印花税，一般是按年申报的，自年度终了之日起十五日内申报缴纳税款，具体你看下您的税费种认定，以税局核定的纳税期限为准。
可以。
超范围经营可以参考下面的方式开具发票：
（1）临时性业务，建议向主管税务机关说明情况后，增加相应征收品目，自行开具发票。
（2）经常性业务：建议先联系工商部门变更经营范围，再由主管税务机关增加相应的征收品目及征收率，自行开具发票。
实务中有些税局不区分是否临时性业务都会要求先增加经营范围再开具发票，具体操作方式建议和主管税局沟通。
嗨～