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请问老师,其他权益工具投资出售是否需要缴纳增值税?如果缴纳,是涉及哪个税种和税率?
根据“财税〔2016〕36号”文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》相关定义,金融商品转让,是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。
其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。
而根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》应用指南(2018)相关规定,“1504 其他权益工具投资”科目核算企业指定为以公允价值计量且其变动计入其他综 合收益的非交易性权益工具投资。
由于税法文件早于会计准则,所以二者缺乏结合。
由于会计准则对此只是给出原则定义,且有“其他”兜底,则需要区分具体情况,而依税法论之:
比如,购买非上市公司小额股份,此“股权转让”不征收增值税。而购买上市公司股票且并非为了“短线”操作,也是计入这个科目,那就需要按照“金融商品转让”缴纳增值税了(税率6%)。
如我上面已经讲的,“其他权益工具投资”是个“兜底”概念,难以一一论之,只能列举来讲。
比如非上市公司出售(转让)其股权,自然涉及印花税。
根据您的描述,可以按照转让一项在建工程纳税,转让在建项目,按“销售不动产”税目缴纳增值税。一般纳税人税率是9%。
《企业会计准则》附件会计科目和主要账务处理明确
2221 应交税费:本科目核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费,包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等
目前使用的是应交税费科目,之前应交税金科目核算的只是税金的部分,类似教育附加、矿产资源补偿费等不在应交税金科目下核算。
这样本身并无问题。我先给写一下职工工资整体分录吧:
借:生产成本、制造费用、销售费用、管理费用等(视员工岗位)
贷:应付职工薪酬——工资
应付职工薪酬——社保及公积金(单位部分)
借:应付职工薪酬——工资
贷:银行存款
应交税费——应交个人所得税
其他应付款——社保及公积金(个人部分)
借:应付职工薪酬——社保及公积金(单位部分)
其他应付款——社保及公积金(个人部分)
贷:银行存款
借:应交税费——应交个人所得税
贷:银行存款
这样您就能看出来了,期间费用中的职工薪酬,只是销售人员、管理人员工资薪酬;至于其他人员,比如生产人员、基建人员、研发人员,都可能不在这里面的。