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棚改房税金
铂略会员70551763
提问于 2022-12-01 21:56
增值税：已经发生建筑应税服务6000万元如正好是应按合同约定确定的工程进度，可确认增值税纳税义务发生时间，同时对于2.2亿减除6000万后的余额，按规定预缴增值税。你公司仅提供建筑服务未转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物，不征收土地增值税。你公司应按合同约定工程进度确认收入，计算缴纳企业所得税。
依据：《财政部 税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条 增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：
（一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。
取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。
（二）纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
《财政部 税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》(财税〔2017〕58号)
二、《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号印发)第四十五条第(二)项修改为“纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天”。
三、纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，按照本条第三款规定的预征率预缴增值税。
按照现行规定应在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在建筑服务发生地预缴增值税。按照现行规定无需在建筑服务发生地预缴增值税的项目，纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。
适用一般计税方法计税的项目预征率为2%，适用简易计税方法计税的项目预征率为3%。
《土地增值税暂行条例》第二条 转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳土地增值税。
《企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第二十三条规定：
“企业的下列生产经营业务可以分期确认收入的实现：
（一）以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现；
（二）企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。”
因此，符合上述条件的工程可以按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现并申报企业所得税。
抱歉，因未详细说明你公司情况，误认为你公司为建筑公司，提供的是建筑服务。你公司如属于房地产开发公司，应就收到预收款2,2亿时按照3%的预征率预缴增值税。如果其中的6000千万元达到纳税义务发生时间(房地产纳税义务发生时间总局未明确，部分省市原国税局出台了营改增政策执行口径，如湖北省，具体请及时咨询主管税务机关)，应按规定申报并计算缴纳增值税，并按规定计算土地增值税。
《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》 (国家税务总局公告2016年第18号印发) 第十条 一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。
第十一条 应预缴税款按照以下公式计算：
应预缴税款=预收款÷（1+适用税率或征收率）×3%
适用一般计税方法计税的，按照11%的适用税率计算；适用简易计税方法计税的，按照5%的征收率计算。
湖北营改增政策执行口径第一辑-《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条规定，增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
纳税人发生应税行为是纳税义务发生的前提。房地产公司销售不动产，以房地产公司将不动产交付给买受人的当天作为应税行为发生的时间。
在具体交房时间的辨别上，以《商品房买卖合同》上约定的交房时间为准；若实际交房时间早于合同约定时间的，以实际交付时间为准。
以交房时间作为房地产公司销售不动产纳税义务发生时间，主要是基于以下几点考虑：
一是可以解决税款预缴时间与纳税义务发生时间不明确的问题；
二是可以解决房地产公司销项税额与进项税额发生时间不一致造成的错配问题（如果按收到房屋价款作为纳税义务发生时间，可能形成前期销项税额大、后期进项税额大、长期留抵甚至到企业注销时进项税额仍然没有抵扣完毕的现象）。
三是可以解决从销售额中扣除的土地价款与实现的收入匹配的问题。
这个看遇到什么问题吧，合同是非常重要的一项业务证明，但如果没有合同也未必就能说明业务不真实，但只有发票和流水是不能证明业务时真实的，起码还得有货物（服务）流的证明，比如运输记录，入库验收记录，仓储记录等。
没有合同不代表业务一定不真实，但如果您连运输的记录（比如哪一个运输公司运输的，又有签收记录）、有没有货物验收入库的记录、对方出库的记录等这些货物流转的证据，那么仅凭发票和资金流水是无法证明业务真实的。
正常来讲，公司清算注销要对债权债务进行清理，如果注销时未收回债权，说明已经清算结束，您公司就无需再偿还了。
如果现在还款给另一公司，我个人理解不合适，因为您和这个公司没有任何的关系，而且现在之前公司已经注销，也没有资格给您授权委托向其他单位支付了。
