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境外公司为我公司提供跨境运输服务，该境外公司是否有增值税纳税义务，以及我司是否需要代扣代缴增值税
铂略会员17254748
提问于 2023-02-24 09:40
这个业务不需要缴纳增值税。
“财税〔2016〕36号”文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》明确，境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务，不属于在境内销售服务或者无形资产（不缴纳增值税）。而“财税〔2016〕36号”文件附件4《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》明确，在境内载运旅客或者货物出境，以及在境外载运旅客或者货物入境，皆为国际运输服务。
我写了附件4，不是说“免税和零税率”的事，是用了“国际运输服务”这个概念。在境内载运旅客或者货物出境，以及在境外载运旅客或者货物入境，皆为国际运输服务。与之相对应的，是“国内运输服务”。既然属于“国际运输服务”，就没有在“国内”。所以，我认为是不用缴纳增值税。
当然，谨慎起见，您也可直接与主管税务机关交流一下。
检验检测属于“鉴证咨询服务”里面的“认证服务”。关键在于，上述服务，是否完全发生于境内；也就是说，“认证”活动是在境内进行的吗？
对方属于违反税法行为，建议您公司与之沟通，要求其作废红冲或者为您公司重新开具发票；否则可以直接向其主管税务机关举报。
若对方破产且尚未开具发票，则您公司可以如下资料入账：
（一）无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料（包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料）；
（二）相关业务活动的合同或者协议；
（三）采用非现金方式支付的付款凭证；
（四）货物运输的证明资料；
（五）货物入库、出库内部凭证；
（六）企业会计核算记录以及其他资料。
前款第一项至第三项为必备资料。
相关依据：国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告（国家税务总局公告2018年第28号）第十四条
