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  于老师 工商管理硕士 2023-03-13 20:55

  一、账务处理
  

  这儿涉及三个主体：原股东、新股东、建筑公司。既然自然人之间股权转让，则原股东、新股东作为自然人，不需要做账务处理。

  建筑公司会计分录

  借：实收资本——原股东 1000万

    贷：实收资本——新股东 1000万

  二、税务处理方面

  双方涉及印花税，转让方涉及个人所得税。但是，既然公司“实收资本1000万”，而上面又说“转让金额10万”，主管税务机关不会认可。（设想一下，您把1000块钱放在衣服口袋里，然后10元钱把这个衣服卖给别人，您不会真的这样做吧？）

  根据《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》（国家税务总局公告2014年第67号）相关规定，股权转让收入应当按照公平交易原则确定。申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的，主管税务机关可以核定股权转让收入。符合下列情形之一，视为股权转让收入明显偏低:

  （一）申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的。其中，被投资企业拥有土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产的，申报的股权转让收入低于股权对应的净资产公允价值份额的；

  （二）申报的股权转让收入低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的；

  （三）申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入的；

  （四）申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让收入的；

  （五）不具合理性的无偿让渡股权或股份；

  （六）主管税务机关认定的其他情形。

  • 2023-03-15 21:18:49
    如果按照1000万做股权转让，印花税是双方缴纳1000万*0.5/5,转让方的个人所得税的计税依据是什么呢？
  • 2023-03-16 09:21:02

    产权转移书据，印花税税率万分之五；双方各自计算缴纳。
    

    个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税。

    1、股权转让收入

    指转让方因股权转让而获得的现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。转让方取得与股权转让相关的各种款项，包括违约金、补偿金以及其他名目的款项、资产、权益等，均应当并入股权转让收入。纳税人按照合同约定，在满足约定条件后取得的后续收入，应当作为股权转让收入。股权转让收入应当按照公平交易原则确定。

    2、股权原值

    个人转让股权的原值依照以下方法确认：

    （1）以现金出资方式取得的股权，按照实际支付的价款与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值；

    （2）以非货币性资产出资方式取得的股权，按照税务机关认可或核定的投资入股时非货币性资产价格与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值；

    （3）通过无偿让渡方式取得股权，具备本办法第十三条第二项所列情形的，按取得股权发生的合理税费与原持有人的股权原值之和确认股权原值；

    （4）被投资企业以资本公积、盈余公积、未分配利润转增股本，个人股东已依法缴纳个人所得税的，以转增额和相关税费之和确认其新转增股本的股权原值；

    （5）除以上情形外，由主管税务机关按照避免重复征收个人所得税的原则合理确认股权原值。

    3、合理费用

    指股权转让时按照规定支付的有关税费。