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  于老师 工商管理硕士 2023-03-23 15:11

  这种情形，其实不宜开具发票。

  （一）根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第二十六条：填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。

  （二）《国家税务总局货物和劳务税司关于做好增值税发票使用宣传辅导有关工作的通知》（税总货便函〔2017〕127号）第二章第一节：四、纳税人应在发生增值税纳税义务时开具发票。

  对于“预收款”而言，自然不会确认收入，也不会发生增值税纳税义务，自然不应开具发票。

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  • 2023-03-24 09:56:20
    谢谢您精彩的解答, 遇到您这样的老师真是一种幸运.
    我3月份提前开出发票, 9月发货, 如果10月份被税务发现了, 此时应该不属于虚开发票了吧, 是不是没按规定开具发票? 如果是的话, 又是怎样的处罚呢? 一般是不是超过3年就不会查了? 我想把问题彻底搞清楚, 好向领导汇报解决此类问题 (项目上经常会有这种无理的开票要求).
    
    另外, 我还想了解一下, 收到预收款, 为什么不能开 XXX项目-预收款 这样的发票呢? 是不是因为我们不属于建筑等特定行业.
  • 2023-03-24 10:23:36

    一、按照您的假定，这样不算“虚开发票”了（实际工作中，认定“虚开”主要看有没有“交易”，“时间不符”一般不考虑）；确实，您也很专业，这属于“未按照规定开具”，处罚轻多了（可以处1万元以下的罚款——只是“可以”，您的情形肯定罚不了1万）。上述处罚豁免期是五年。

    政策依据：

    《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条 违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：（一）应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的；

    《中华人民共和国税收征收管理法》第八十六条规定，违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在五年内未被发现的，不再给予行政处罚。“发票管理办法”由国务院发布，属于行政法规。

    当然，以上是依据您的“假定”作出的回复；工作中仍需要考虑税务机关不按您的“假定”检查。

    二、法律有一原则：特殊优于一般

    如您所述，建筑（还有房地产、超市卖卡等）另有“预收款”开票规定，自可执行。一般业务没有此类特殊规定，则执行上面一般规定。