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增值税
铂略会员70573846
提问于 2023-04-28 09:21
一、账务处理
根据财政部会计司关于《关于深化增值税改革有关政策的公告》适用《增值税会计处理规定》有关问题的解读：生产、生活性服务业纳税人取得资产或接受劳务时，应当按照《增值税会计处理规定》的相关规定对增值税相关业务进行会计处理；实际缴纳增值税时，按应纳税额借记“应交税费——未交增值税”等科目，按实际纳税金额贷记“银行存款”科目，按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。
（一）正常计提
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费——未交增值税
（二）实际缴纳并确认加计抵减金额
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款
其他收益
二、企业所得税方面
我们来参考一个资料。
问题内容：增值税加计抵减的部分是否需要缴纳企业所得税？（留言时间：2021-03-19）
国家税务总局深圳市税务局12366呼叫中心答复（节选、整理）：（答复时间：2021-03-23）
根据《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。
同时根据《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》(财税〔2011〕70号)的规定，企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：
（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件;
（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;
（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。
因此，增值税加计抵减优惠部分不符合不征税收入的条件，应按规定缴纳企业所得税。
只要不属于不可以抵扣情形就可以抵扣的。
依据：财税（2016）36号附件一
第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。
纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
（二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。
（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。
（四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
（五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
（六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
（七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
高新技术企业评定及后续管理指标里面没有对利润指标的要求，所以不影响您高新技术企业优惠政策的享受。
你说的回购是什么意思呢？是产品不合适需要退货？如果是这样，你方开具红字发票作为退货处理，然后不能使用，做资产报废清理处理。
如果是和对方采购不相关的另一项行为，那就就采购处理，采购后作资产清理报废损失。
