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  于老师 工商管理硕士 2023-05-16 07:24

  所谓“差异”，就是税法与会计对于一项业务之不同认定。比如行政罚款，税法今年不让扣，明年、后年还不让扣，永远都不让扣除了，那就是永久差异。

  那么，如果税法今年不许扣除，但明年、后年确定可以扣除，这属于暂时性差异。但是，税法扣除的一条原则，无论哪一年，都要遵循的，“实际发生”。比如上面两个项目，如果您估计未来会发生，且未来税法可以扣除（因为即使结转累计扣除，有的项目也有比例限制），那就作为暂时性差异；如果估计不会发生，或者不足以扣除，那就是永久性差异了。