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所得税年报如果前期填了资本化，以后发现不符合资本化，要调整为费用化，账面已调，所得税年报怎么办？
沙欣可
提问于 2023-10-10 11:04
所得税年报主表上半部分，乃是会计数据。也就是说，您既然会计上已经调整，则所得税申报表也就随之调整了。因而，无须进行其他调整。
我知道的，您既然“会计上调整到以前年度损益调整”，则以前年度利润表随之要调，利润表调完了，该年度申报表也随之调。
财税〔2018〕64号：委托境外进行研发活动应签订技术开发合同，并由委托方到科技行政主管部门进行登记。相关事项按技术合同认定登记管理办法及技术合同认定规则执行……企业应在年度申报享受优惠时，按照《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》（国家税务总局公告2018年第23号）的规定办理有关手续，并留存备查以下资料： （三）经科技行政主管部门登记的委托境外研发合同。
因此，需要备案，否则不得享受。但是应当允许采取补救措施，补充备案。
税总发〔2014〕107号：实施备案管理。各级税务机关应当严格区分行政审批和备案管理方式，不得以事前核准性备案方式变相实施审批。实施备案管理的事项，纳税人等行政相对人应当按照规定向税务机关报送备案材料，税务机关应当将其作为加强后续管理的资料，但不得以纳税人等行政相对人没有按照规定备案为由，剥夺或者限制其依法享有的权利、获得的利益、取得的资格或者可以从事的活动。纳税人等行政相对人未按照规定履行备案手续的，税务机关应当依法进行处理。
