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  徐老师 铂略答疑讲师 2018-02-07 16:08

  【解答】您好！

  根据《财政部 国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号）相关规定，增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

  软件产品增值税即征即退税额的计算方法：
  　　即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额×3%
  　　当期软件产品增值税应纳税额=当期软件产品销项税额-当期软件产品可抵扣进项税额
  　　当期软件产品销项税额=当期软件产品销售额×17%

  “当期软件产品可抵扣进项税额”是指用于生产软件产品购进货物取得的进项税额，包括当期进项税额、上期留抵税额。

  由于涉及软件产品增值税即征即退的计算，所以该项目进项税额必须与其他项目分开。

  申报方面，申报表分别“一般项目”、“即征即退项目”进行填写。具体填写要求您可以搜索查阅一下申报表填报说明。