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公司租赁的个人房屋用于职工宿舍。出租方去税务局代开发票,出租方都需要缴哪些税费?具体的税率和方法有文件吗?
【解答】您好!
一、出租非住房
(一)增值税:含税租金/(1+5%)×5%
政策依据:国家税务总局关于发布《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》的公告(国家税务总局公告2016年第16号)第四条(二)其他个人出租不动产(不含住房),按照5%的征收率计算应纳税额,向不动产所在地主管地税机关申报纳税。
(二)附加税费
按照增值税一定比例附征。主要包括城市建设维护税(7%、5%、1%)、教育费附加(3%)、地方教育附加(2%或者1%)、水利建设基金等。
(三)印花税
租赁合同印花税=租金合同金额×税率(0.1%)(双方各自缴纳)
(四)房产税
以租金收入为计税依据,按12%的税率计算。(《中华人民共和国房产税暂行条例》第三条、第四条)根据《财政部 国家税务总局关于营改增后契税 房产税 土地增值税 个人所得税计税依据问题的通知》(财税〔2016〕43号)二、房产出租的,计征房产税的租金收入不含增值税。
含税租金/(1+5%)×12%
(五)土地使用税
对个人出租非住房以实际占用的土地面积及座落土地等级的单位税额征收。
(六)个人所得税
月租金收入(换算为不含增值税收入)减除20%的费用;再减去上述缴纳的税费后的余额,按20%的税率征收个人所得税。
政策依据:《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《财政部 国家税务总局关于营改增后契税 房产税 土地增值税 个人所得税计税依据问题的通知》(财税〔2016〕43号)
二、出租住房
(一)增值税
根据国家税务总局关于发布《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》的公告(国家税务总局公告2016年第16号)第四条(二)相关规定,其他个人出租住房,按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额,向不动产所在地主管地税机关申报纳税。
含税租金/(1+5%)×1.5%
(二)附加税费
按照增值税一定比例附征。主要包括城市建设维护税(7%、5%、1%)、教育费附加(3%)、地方教育附加(2%或者1%)、水利建设基金等。
(三)根据《财政部 国家税务总局 关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》(财税〔2008〕24号)
(1)对个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税。
(2)对个人出租、承租住房签订的租赁合同,免征印花税。
(3)对个人出租住房,不区分用途,……按4%的税率征收房产税,免征城镇土地使用税。
其他规定及计算公式同上。
三、关于价格,这个取决于市场供需、所处地域等因素,不可能以会计、税法而规定。
这个没有明确规定。只要如实开具,据实留存相关资料即可,比如上述批复,再就是拨款单据等。
对于自用的地下建筑物,区分以下情况:
1、该地下建筑物独立于地上建筑物:
全年应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×1.2%
注:工业用房产一般以房屋原价的50~60%作为应税房产原值,商业或其他用房产一般以房屋原价的70~80%作为应税房产原值,具体扣除比例,以各地要求为准。
2、该地下建筑物与地上建筑物相连:应将地下建筑物与地上房屋视为一个整体按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。
参考文件:财政部 国家税务总局关于具备房屋功能的地下建筑征收房产税的通知(财税[2005]181号)。
财税地字[1987]3号 财政部、国家税务总局关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与法规
一、关于“房产”的解释“房产”是以房屋形态表现的财产。房屋是指有屋面和围护结构(有墙或两边有柱),能够遮风避雨,可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。
根据你的描述及上述规定,您地下污水处理厂一层属于房产税缴纳范围应该按上述公式计算房产税,地下二层我个人理解不属于房产税纳税范围,但建议您和主管税局确认一下为妥。
根据《财政部 税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》(财政部 税务总局公告2022年第14号》十、纳税人自2019年4月1日起已取得留抵退税款的,不得再申请享受增值税即征即退、先征后返(退)政策。纳税人可以在2022年10月31日前一次性将已取得的留抵退税款全部缴回后,按规定申请享受增值税即征即退、先征后返(退)政策。
由于目前已经过了“2022年10月31日”,因此建议您与主管税务机关沟通一下如何解决吧。