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既然并未发货，不应确认收入（销售额）。
相关政策：
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十八条（四）采取预收货款方式销售货物，（增值税纳税义务发生时间）为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；
《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）一、（二）2.销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。
没太理解您的问题，您是作为销售方罚客户的款项吗？客户是从您这儿采购商品的客户，您卖给他，什么情况下要向他收取罚款呢？
需要缴纳增值税。您可以这样理解一下，您把这个拖拉机卖了，这是销售货物，适用13%增值税税率（若为农机，则9%）；然后您把卖拖拉机的钱去抵债。也就是说，这就是一般销售货物行为，对价乃是“负债减少”（这与“资产增加”并无不同）。
不涉及个人所得税。
之前的4000万需要缴纳印花税，税目为产权转让书据（非上市企业），或证券交易（上市企业）
英韶小娘子