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冲回以前年度计提的职工教育经费。
孙子孺
提问于 2024-03-05 10:44
根据《企业会计准则第 9 号——职工薪酬》（财会[2014]8号）：“第七条 企业为职工缴纳的医疗保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金，以及按规定提取的工会经费和职工教育经费，应当在职工为其提供服务的会计期间，根据规定的计提基础和计提比例计算确定相应的职工薪酬金额，并确认相应负债，计入当期损益或相关资产成本。”
再依据财政部 全国总工会 国家发改委教育部 科技部 国防科工委人事部 劳动保障部 国务院国资委国家税务总局 全国工商联关于印发《关于企业职工教育经费提取与使用管理的意见》的通知（财建[2006]317号）：“三、切实保证企业职工教育培训经费足额提取及合理使用。（一）切实执行《国务院关于大力推进职业教育改革与发展的决定》（国发[2002]16号）中关于“一般企业按照职工工资总额的1.5%足额提取教育培训经费，从业人员技术要求高、培训任务重、经济效益较好的企业，可按2.5%提取，列入成本开支”的规定，足额提取职工教育培训经费。要保证经费专项用于职工特别是一线职工的教育和培训，严禁挪作他用。”
对于之前是要求计提教育经费的，并且有比例要求。
按上述文件，我的理解就是2.5%
其实，关于这个事情，现在和之前一样的，2026年并无不同，即这种“建筑服务*劳务分包费”开法原本就不准确。所谓“分包”，就跟商业流通一样；同样一件衣服，厂家开票“销售衣服”，商场开票也是“销售衣服”。这儿也是一样，同样盖一件房子，总包直接盖，那是“建筑服务-工程服务”，分包去盖，也是“建筑服务-工程服务”（即使分包只盖一面墙，那也是“建筑服务-工程服务”）。
这个主要针对增值税专用发票的，因为不能给自然人开具增值税专用发票。如果开具的是普通发票，那么影响不大；当然，最好还是勾选。
据我了解，律师接了业务，即收取代理费，同时相关代理业务随之开展，因此，收到代理费时，直接确认收入、计提增值税即可。
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）
