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题:A公司成本1000万产品,销售给B公司1250万,B公司按2年分期支付,如果贷款利率为7%,A公司最终赚多少?
【解答】您好!(由于您未明示,此答复假设“分2年支付”乃为“每年年末”支付。为了计算方便,免得余数,亦假设上述金额为不含税金额。)
根据《企业会计准则第14号——收入》第十七条规定,合同中存在重大融资成分的,企业应当按照假定客户在取得商品控制权时即以现金支付的应付金额确定交易价格。该交易价格与合同对价之间的差额,应当在合同期间内采用实际利率法摊销。合同开始日,企业预计客户取得商品控制权与客户支付价款间隔不超过一年的,可以不考虑合同中存在的重大融资成分。
《企业会计准则——应用指南》附录:《会计科目和主要账务处理》1532 未实现融资收益 三、未实现融资收益的主要账务处理 (二)采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品或提供劳务等经营活动产生的长期应收款,满足收入确认条件的,按应收的合同或协议价款,借记“长期应收款”科目,按应收的合同或协议价款的公允价值,贷记“主营业务收入”等科目,按其差额,贷记本科目。涉及增值税的,还应进行相应的处理。采用实际利率法按期计算确定的利息收入,借记本科目,贷记“财务费用”科目。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十八条(三):采取赊销和分期收款方式销售货物,(增值税纳税义务发生时间)为书面合同约定的收款日期的当天(本题假设合同约定收款日期为每年年末);无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发出的当天。
(一)销售时
借:长期应收款——B公司 14625000(12500 000+2125000)
贷:主营业务收入 11300113.55
未实现融资收益 1199886.45
应交税费——待转销项税额 2125000(1250000*17%)
借:主营业务成本 10000000
贷:库存商品 10000000
(二)第一年末
借:银行存款 7312500
贷:长期应收款——B公司 7312500
借:应交税费——待转销项税额 1062500
贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 680 000
借:未实现融资收益 791007.95
贷:财务费用 791007.95
(三)第二年末
借:银行存款 7312500
贷:长期应收款——B公司 7312500
借:应交税费——待转销项税额 1062500
贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 680 000
借:未实现融资收益 408878.50
贷:财务费用 408878.50
综上所述,该笔销售影响损益情况:
(一)销售时:11300113.55-10000000=1300113.55元
(二)第一年末:791007.95
(二)第二年末:408878.50
合计影响损益:2500000元(其实就是1250万减1000万,但是涉及分期收款,融资问题,需要分期考虑,每年影响损益并不一样,而且区分为销售毛利和融资利息两项。)
A000000 《企业所得税年度纳税申报基础信息表》填报说明
三、主要股东及分红情况
纳税人填报本企业投资比例位列前10位的股东情况。包括股东名称,证件种类(营业执照、税务登记证、组织机构代码证、身份证、护照等),证件号码(统一社会信用代码、纳税人识别号、组织机构代码号、身份证号、护照号等),投资比例,当年(决议日)分配的股息、红利等权益性投资收益金额,国籍(注册地址)。纳税人股东数量超过10位的,应将其余股东有关数据合计后填入“其余股东合计”行次。
纳税人股东为非居民企业的,证件种类和证件号码可不填报。
企业所得税及其申报表乃是期间数据,因此,此处填报说明虽未明确,但宜填报整个年度情况。个人理解,仅供参考;您也可直接与主管税务机关沟通一下。
这个没有明确规定。只要如实开具,据实留存相关资料即可,比如上述批复,再就是拨款单据等。
对于自用的地下建筑物,区分以下情况:
1、该地下建筑物独立于地上建筑物:
全年应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×1.2%
注:工业用房产一般以房屋原价的50~60%作为应税房产原值,商业或其他用房产一般以房屋原价的70~80%作为应税房产原值,具体扣除比例,以各地要求为准。
2、该地下建筑物与地上建筑物相连:应将地下建筑物与地上房屋视为一个整体按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。
参考文件:财政部 国家税务总局关于具备房屋功能的地下建筑征收房产税的通知(财税[2005]181号)。
财税地字[1987]3号 财政部、国家税务总局关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与法规
一、关于“房产”的解释“房产”是以房屋形态表现的财产。房屋是指有屋面和围护结构(有墙或两边有柱),能够遮风避雨,可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。
根据你的描述及上述规定,您地下污水处理厂一层属于房产税缴纳范围应该按上述公式计算房产税,地下二层我个人理解不属于房产税纳税范围,但建议您和主管税局确认一下为妥。